Undgå at hæfte for momsen ved handel med udlandet
SKAT har i den seneste tid oplevet, at flere og flere danske virksomheder ender med ”Sorteper” i forbindelse med salg af varer til virksomheder i andre EU lande. Dette medfører, at danske virksomheder er kommet til at hæfte for momsen i forbindelse med EU-varehandel. Det er især manglende dokumentation for, at reglerne er overholdt, der er det store problem for de danske virksomheder. Det er PwC’s vurdering, at mange danske virksomheder ikke har tilstrækkeligt fokus på de få - men meget strenge krav - der er til EU-varehandel. PwC er endvidere af den opfattelse, at danske virksomheder godt kan forvente, at SKAT i fremtiden vil slå endnu hårdere ned på de virksomheder, der ikke har styr på dokumentationen i forbindelse med EU-varehandel.
SKAT har udsendt en vejledning om de betingelser, der skal være opfyldt, for at reglerne omkring EU-varehandel kan anvendes. I den forbindelse peger SKAT på, hvad der især synes at volde danske virksomheder problemer, når de sælger varer til virksomheder i andre EU lande.
Derudover hejser SKAT et flag for, at danske virksomheder skal være opmærksomme på hvidvasklovens regel om kontantbetaling i forbindelse med varesalg. Det er således ikke lovligt at modtage over 100.000 kr. i kontant betaling. SKAT fremhæver, at en overtrædelse af denne regel som udgangspunkt medfører politianmeldelse.
Krav ved EU-varehandel
Der er i forbindelse med EU-varehandel to betingelser, der ubetinget skal være opfyldt for at kunne sælge uden dansk moms. Disse betingelser er:
- Varen skal fysisk transporteres ud landet
- Købers udenlandske momsnummer skal fremgå af fakturaen
Transport ud af landet
Det er vigtigt, at den danske virksomhed kan dokumentere, at varen er modtaget i udlandet. Det fremgår af SKATs vejledning, at det ikke er tilstrækkeligt, at man som sælger er i besiddelse af en erklæring fra køber, om at vedkommende vil transportere varen ud af landet. Er man det mindste i tvivl om, hvorvidt varen er transporteret ud af landet, anbefaler SKAT, at man som udgangspunkt opkræver dansk moms. Sælger kan efterfølgende tilbagebetale momsen via udstedelse af en kreditnota, når køber har sendt bevis for, at han har modtaget varen i udlandet.
Købers udenlandske momsnummer
Det er vigtigt, at man som sælger sikrer sig, at købers udenlandske momsnummer er korrekt, og at dette fremgår af fakturaen. Sælger skal sikre sig, at der er sammenhæng mellem momsnummer og virksomhedens (købers) navn. I forhold til nogle lande oplyses dette gennem EU’s validering. Hvis ikke, må sammenhængen undersøges på anden vis.
PwC: Der skal være styr på dokumentationen – ellers koster det!
Det er PwC’s vurdering, at SKAT med denne vejledning har sendt et stærkt signal til danske virksomheder om, at de skal få styr på deres dokumentation i relation til EU-varehandel. Det synes især at være dokumentationskravet vedrørende varens fysiske transport ud af landet, som de danske virksomheder skal have fokus på. Dette gælder i særlig høj grad, hvis leveringsbetingelsen ”ex works” er anvendt. I praksis vil fragtbrev fra uafhængig transportør være tilstrækkelig til at opfylde dokumentationskravet.
Har virksomheden ikke fornøden dokumentation, og bliver dette konstateret under kontrol fra SKAT, er der en væsentlig risiko for, at den danske virksomhed bliver forpligtet til at efterbetale dansk moms.
Det er derfor vigtigt, at danske virksomheder udarbejder de nødvendige forretningsgange til at sikre, at kravene til momsfrie EU-varesalg er opfyldt.
PwC bistår gerne med dette.
