Regeringen fremsætter få ændringer i erhvervs- og selskabsbeskatningen, men bebuder flere senere
Regeringens forslag til finanslov indeholder tre forslag med relevans for beskatningen af erhvervsvirksomheder. Herudover har regeringen bebudet yderligere stramninger på området for selskabsskat, herunder blandt andet reglerne om anvendelse af skattemæssige underskud, krav om særlig revisionspåtegning for selskaber med underskud mv. Sidstnævnte er dog ikke er medtaget i de lovforslag, der er fremsat den 21. november 2011, men forventes fremsat senere.
"Skattekredit" for forsknings- og udviklingsaktiviteter
Regeringen ønsker at styrke likviditeten hos virksomheder, der investerer i forskning og udvikling. Regeringen forslår derfor, at selskaber og virksomheder, der endnu ikke genererer et overskud, skal have mulighed for at få udbetalt skatteværdien af underskud, der stammer fra forskning- og udviklingsaktiviteter ("skattekredit").
Eksisterende regler gør det i dag muligt for virksomheder at fratrække udgifter til forsknings- og udviklingsaktiviteter, således at fradraget kan tages i det år, hvor udgifterne afholdes. Mange forskningsvirksomheder har dog ikke positiv skattepligtig indkomst i startfasen. Disse virksomheder får derfor ikke likviditetsmæssig fordel af fradraget, idet fradragene ”kun” resulterer i et underskud, der kan fremføres.
Med virkninger for forsknings- og udviklingsaktiviteter, der afholdes i 2012 eller senere indkomstår, kan virksomheder ifølge lovforslaget anmode SKAT om udbetaling af 25% af underskud, der stammer fra forsknings- og udviklingsaktiviteter. Anmodningen skal indsendes samtidig med indlevering af selvangivelsen. Kreditten vil herefter blive udbetalt sammen med overskydende skat, det vil sige i november måned året efter det pågældende indkomstår.
Regeringen forslår et loft over det beløb, der kan udbetales, således at der maksimalt kan udbetales 1,25 mio. kr. svarende til skatteværdien af 5 mio. kr. Vælger virksomheden at få udbetalt skatteværdien af underskuddet, kan kun det resterende underskud fremføres.
De foreslåede regler gælder både, hvor virksomheden drives i selskabsform eller i virksomhedsordningen. I tilfælde, hvor flere selskaber er sambeskattede, eller hvor personligt drevne virksomheder kontrolleres af den samme fysiske person, finder reglerne henholdsvis beløbsgrænsen anvendelse på selskaberne/virksomhederne under ét.
Grænsen for finansielle aktiver ved succession nedsættes
Efter de gældende regler er der mulighed for at overdrage aktierne i et selskab uden, at det udløser skat, såfremt overdragelsen sker til nære familiemedlemmer, nære medarbejdere mv.
En betingelse for at kunne anvende reglerne er, at der ikke er tale om en ”pengetank”, det vil sige et selskab, hvis virksomhed i det væsentligste består af udlejning af fast ejendom eller besiddelse af kontanter, værdipapirer mv. Efter de gældende regler anses et selskab for at være en pengetank, såfremt mindst 75% af selskabets indtægter stammer fra sådanne aktiviteter, eller hvis handelsværdien af selskabets udlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer mv. udgør mindst 75% af selskabets samlede aktiver.
Regeringen ønsker at nedsætte grænsen fra 75% til 25%.
Definitionen af ”pengetank” anvendes også i forskellige sammenhænge, herunder for eksempel i dødsboskatteloven (overdragelse med succession ved død) og pensionsbeskatningsloven (indskud på en ophørspension ved salg af virksomhed), hvor grænsen ligeledes foreslås nedsat til 25%.
Nedsættelsen fra 75% til 25% skal have virkning fra den 1. januar 2012.
Stramning af rentefradragsbegrænsningsreglerne
I 2007 vedtog Folketinget en stramning af reglerne om fradrag for nettofinansieringsudgifter (renteudgifter mv.), der betyder, at fradragsretten begrænses efter to regelsæt (renteloftreglen og EBIT reglen).
Ifølge reglerne er det altid muligt at fradrage et bundbeløb på 20 mio. kr. i nettofinansieringsudgifter. Beløbet på 20 mio. kr. er indtil nu blevet reguleret årligt, og udgør i 2011 21,3 mio. kr.
Som led i finanslovens foreslås den årlige regulering afskaffet, således at grundbeløbet fremover vil forblive 21,3 mio. kr. Hermed vil bundbeløbet blive udhulet over tid, og selskaber risikerer derfor lettere at blive ramt af rentefradragsbegrænsningsreglerne.
November 2011.
