Nye retningslinjer i Holland om exit-beskatning

EU-Domstolen har i sin dom af 29. november 2011 i National Grid Indus sagen (C-371/10) fastslået, at opkrævning af skat umiddelbart i forbindelse med fraflytning af selskaber er i strid med EU-retten. Ifølge Domstolen skal skatteydere have muligheden for at vælge at udskyde skattebetalingen indtil tidspunktet for den faktiske realisation af de pågældende aktiver og passiver. Det er dog ikke nærmere angivet hvordan realisation skal defineres, og hvorvidt der skal skelnes mellem forskellige aktivtyper. I den forbindelse udgør immaterielle rettigheder en særlig problemstilling, da f.eks. patenter ofte udløber og ikke nødvendigvis afstås (dvs. realiseres). 

På baggrund af dommen har Holland udgivet nye retningslinjer vedrørende opkrævning af skat ved fraflytning. Ifølge disse regler skal værdien af aktiverne beregnes på fraflytningstidspunktet, og denne værdi ”fastfryses” således, at senere ændringer i værdien af aktiverne ikke tages i betragtning ved beregning af skyldig skat. Der gælder en række betingelser, der skal være opfyldt, for at selskaber får muligheden for at udskyde betalingstidspunktet.

Nye retningslinjer gælder kun ved flytning af ledelsens sæde fra Holland og nævner således ikke flytning af aktiver fra et hollandsk fast driftssted til et hovedselskab hjemmehørende i et andet EU land.

Nye regler i Holland trådte i kraft den 23. december 2011 og har virkning fra den 29. november 2011.
 

PwC kommentar

Efter danske regler beskattes selskaber af urealiserede avancer både ved flytning af hjemsted til udlandet og flytning af aktiver og passiver fra danske faste driftssteder til udenlandske hovedselskaber uden muligheden for at udskyde skattebetaling.

På baggrund af EU-Domstolens dom i National Grid Indus kan danske regler om exit-beskatning ikke opretholdes i den nuværende form, idet det skal være muligt for selskaber at få udskudt skattebetalingen. Dommen åbner op for muligheden for at medlemslandene opstiller en række krav hertil, eksempelvis sikkerhedsstillelse.

EU-Kommissionen har indbragt Danmark og en række andre lande for EU-Domstolen, da Kommissionen ikke mener, at gældende skatteregler om exitbeskatning af selskaber er forenelige med EU-retten. På denne baggrund er dommen i National Grid Indus meget relevant for Danmark, da dommen betyder, at danske regler ikke er i overensstemmelse med de retningslinjer, som Domstolen nu har fastlagt, og den danske stat risikerer derfor ikke, at kunne gennemføre en exitbeskatning ved flytning af aktiver eller ledelsens sæde ud af Danmark.

PwC står naturligvis til rådighed med nødvendig vejledning og yderligere rådgivning om exit-beskatning af selskaber.

Læs nærmere om nye Hollandske regler.

Se PwC’s  tidligere nyhedsbrev om exit-beskatning og National Grid Indus-dommen.