Undersøg din mulighed for tilbagebetalt skat

SKAT har udsendt et styresignal om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomstårene 2000-2010 som følge af, at kapitalafkastsatsen har været for høj.

Der vil være en række muligheder for at få tilbagebetalt for meget betalt skat inkl. en meget betydelig forrentning heraf. Forrentningen er skattefri.

Udgifter der afholdes for at få genoptaget skatteansættelsen vil under visse betingelser blive erstattet af SKAT. Dette er efter vores opfattelse en helt ekstraordinær situation.

Læs nærmere for at vurdere muligheden for din virksomhed.

Kapitalafkastsatsen har været fastsat for højt

SKAT har konstateret, at kapitalafkastsatsen i en årrække har været fastsat for højt. SKAT har derfor udsendt et styresignal om genoptagelse den 15. december 2011 (SKM 2011.810).

Kapitalafkastsatsen benyttes først og fremmest af de skattepligtige, der anvender virksomhedsskatteloven. Satsen benyttes endvidere i visse tilfælde uden for virksomhedsskattelovens område.

Den ændrede kapitalafkastsats kan medføre, at det i nogle situationer er fordelagtigt at genoptage skatteansættelsen for tidligere år.

Den tidligere offentliggjorte kapitalafkastsats og den korrekte kapitalafkastsats fremgår af nedenstående tabel:

Indkomstår	Offentliggjort sats	Korrekt sats	Difference
2000	6 %	5 %	1 % point
2001	6 %	5 %	1 % point
2002	6 %	4 %	2 % point
2003	5 %	3 %	2 % point
2004	5 %	3 %	2 % point
2005	4 %	2 %	2 % point
2006	4 %	3%	1 % point
2007	4 %	4 %	Ingen
2008	5 %	4 %	1 % point
2009	4 %	3 %	1 % point
2010	4 %	2 %	2 % point

Har du mulighed for at genoptage skatteansættelsen?

SKATs meddelelse vedrører indkomstårene 2000-2010, og der kan derfor være mulighed for at genoptage skatteansættelsen fra og med indkomståret 2000.

De tilfælde, hvor det har været en fordel for den skattepligtige, at kapitalafkastsatsen har været fastsat for højt, omfattes ikke af genoptagelsesmeddelelsen. Der vil derfor kun ske genoptagelse af ansættelsen for de skattepligtige, der er blevet stillet dårligere som følge af den forkerte sats.

SKAT genoptager ansættelser af egen drift

Det fremgår af SKATs meddelelse, at SKAT i langt de fleste tilfælde mener at være i besiddelse af de oplysninger, der er nødvendige for at genoptage skatteansættelsen.

Har den skattepligtige fået beregnet rentekorrektion i et indkomstår, hvor kapitalafkastsatsen har været for høj, har dette betydet, at der uberettiget er blevet opkrævet for meget i skat og arbejdsmarkedsbidrag - forudsat den skattepligtige indkomst er positiv. Disse skattepligtige vil modtage en ny årsopgørelse i marts 2012.

Skattepligtige med rentekorrektion og samtidig kapitalafkast skal anvende den samme kapitalafkastsats ved beregning af rentekorrektion og ved beregning af eventuelt kapitalafkastsats. SKAT genoptager i disse tilfælde kun ansættelser, når det samlet set er en fordel for den skattepligtige for det enkelte indkomstår.

Genoptagelse på den skattepligtiges initiativ

I situationer hvor SKAT ikke er i besiddelse af oplysninger, er det nødvendigt, at den skattepligtige selv tager initiativ til, at der sker genoptagelse.

Se eksempler på situationer, hvor den skattepligtige selv skal anmode om genoptagelse:

Værdiansættelse af goodwill, jf. TSS cirkulære 2000-10
Kapitalisering af løbende ydelser, jf. ligningslovens § 12 B
Tvangshævning af kapitalafkastet, som følge af finansielle aktiver i kapitalafkastgrundlaget
Den skattepligtige er afgået ved døden
Indregning i topskat hos ægtefælle

Ovenstående eksempler er ikke en udtømmende liste over situationer, hvor der kan anmodes om genoptagelse som følge af SKATs styresignal. Vi anbefaler, at du kontakter din kontaktperson hos PwC for at få afdækket dine muligheder for en eventuel genoptagelse af skatteansættelsen.

Frister for genoptagelse

Der kan ske genoptagelse af skatteansættelsen fra og med indkomståret 2000 til og med 2010.

Ordinær genoptagelse

For så vidt angår indkomstårene 2008-2010 gælder de ordinære genoptagelsesregler.

Skattepligtige, der søger om ordinær genoptagelse, skal anmode om dette senest den 1. maj i det 4. år efter udløbet af det pågældende indkomstår. For indkomståret 2008 udløber fristen dog den 1.oktober 2012 jævnfør nedenfor.

Vedrører genoptagelsen en situation der anses som en kontrolleret transaktion, jf. skattekontrollovens § 3B, udløber den ordinære genoptagelse først den 1. maj i det 6. år efter indkomstårets udløb.

Ekstraordinær genoptagelse

For indkomstårene 2000-2007 kan der ske genoptagelse efter reglerne om ekstraordinær genoptagelse.

Anmodning om ekstraordinær genoptagelse skal opfylde betingelserne i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 2. Efter denne bestemmelse skal anmodningen indgives senest seks måneder efter, at den skattepligtige er kommet til kendskab om det forhold, der er årsag til, at den ordinære frist i skatteforvaltningslovens § 26 er overskredet.

Skattemyndighederne har hjemmel til at forlænge 6-måneders-fristen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 2, hvis der foreligger særlige omstændigheder.

Som følge af de komplicerede afledede virkninger af fejlen i kapitalafkastsatsen har Skatteministeriet ekstraordinært besluttet, at 6-måneders-fristen forlænges til den 1. oktober 2012.

Få erstatning for udgifter til sagkyndig bistand

SKAT anfører i styresignalet, at hvis skatteydere har haft udgifter til sagkyndig bistand i forbindelse med en ansættelsesændring på skatteyders initiativ, kan disse udgifter erstattes efter fremlæggelse af fornøden dokumentation herfor. Udgifter til sagkyndig bistand erstattes ikke, hvis SKAT genoptager ansættelsen af egen drift.

Det vil med andre ord sige, at der er mulighed for, at en ansættelsesændring kan ske uden omkostninger for skatteyder, da disse kan erstattes af SKAT. Dette er efter vores opfattelse en helt ekstraordinær situation. SKAT anfører intet i styresignalet i relation til vurdering af rimeligheden af udgifternes størrelse.