Bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder

Goder, som arbejdsgiveren primært yder af hensyn til arbejdets udførelse, beskattes kun, hvis den samlede værdi af goderne overstiger bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder. Denne bagatelgrænse udgør 5.500 kr. i 2011. Arbejdsgiver har ingen indberetningsforpligtelse for goder omfattet af den arbejdsrelaterede bagatelgrænse.

Hvilke goder er omfattet?

Goder omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder er typisk goder, som er så knyttede til arbejdets udførelse, at de ville have givet mulighed for fradrag for den erhvervsmæssige del af udgifterne, hvis medarbejderen selv havde afholdt udgiften. Vi kan nævne følgende eksempler på goder, der falder ind under bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder:

Vaccination af medarbejdere, der er vanskelige at undvære i tilfælde af en sygdomsepidemi
Fri avis til brug for arbejdet, leveret på hjemmeadressen
Gratis mad og drikke i særlige tilfælde, f.x under ikke-skemalagt overarbejde
Afholdelse af ferie under eller i forlængelse af en forretningsrejse, fx når dette medfører en besparelse for arbejdsgiveren
Et arbejdsgiverbetalt kørekort, som anvendes i forbindelse med arbejdets udførelse
GPS til brug for personer med hyppig erhvervsmæssig kørsel til nye kunder/adresser
Frikort til offentlig befordring, der er ydet af hensyn til erhvervsmæssig befordring
Vareafprøvning af virksomhedens nye produkter
Udstedelse eller fornyelse af kreditkort til blandet privat og erhvervsmæssig brug
Almindelig beklædning, forsynet med arbejdsgivers logo, som er nødvendig for arbejdet
Privat kørsel i specialindrettet køretøj i tilknytning til en erhvervsmæssig kørsel
Skærmbriller, der lejlighedsvis tages med hjem.

Hvad er eksempelvis ikke omfattet?

Når et personalegode ikke omfattes af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder, kan det enten være skattefrit efter andre regler eller skattepligtigt. SKAT har for de nedenfor nævnte goder konkret taget stilling til, at disse ikke omfattes af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder:

Goder, som ikke har nogen erhvervsmæssig relevans (dvs. goder, som udelukkende eller hovedsageligt er til privat brug, fx rengøring eller fodboldbilletter)
Goder uden væsentlig værdi, fx kaffe, te og frugt på arbejdspladsen
Begrænset tilskud til kantine og kunstforening
Børnepasning i forbindelse med overarbejde
Fri telefon, internet eller computer
Sundhedsydelser
Bespisning på arbejdspladsen, når der er tale om planlagte, lange arbejdsdage
Aviser leveret i hjemmet, der ikke er begrundet i arbejdet
Diverse former for personaleplejeaktiviteter med begrænset værdi
Studieture med væsentligt turistmæssigt islæt
Tøj, der ikke har relevans for arbejdet, fx løbetøj (med og uden logo).

Den skattemæssige behandling

Der er tale om en bagatelgrænse, ikke en bundgrænse. Det vil sige, at hvis den samlede værdi af de arbejdsrelaterede goder, som arbejdsgiveren yder til en medarbejder af hensyn til arbejdets udførelse, overstiger 5.500 kr., skal godernes fulde værdi beskattes og ikke kun den del, der overstiger bagatelgrænsen.
Arbejdsgiveren har ingen indberetnings- eller indeholdelsespligter i forhold til goder omfattet af bagatelgrænsen. Det er derimod medarbejderens eget ansvar at føre kontrol med, om bagatelgrænsen overskrides og i givet fald at medtage værdien af goderne på selvangivelsen.
Arbejdsgiveren er dog også selv nødt til at vurdere, om godet er omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder, idet godet ellers kan være omfattet af indberetningspligten for mindre personalegoder, med mindre godet eksempelvis holder sig under bagatelgrænsen for mindre personalegoder på 1.000 kr.
Læs mere om denne bagatelgrænse

Moms

Der gælder ingen bagatelgrænse momsmæssigt i relation til virksomheders fradragsret for udgifter til ovennævnte personalegoder eller andre personalegoder. Derfor kan fradragsretten momsmæssigt være begrænset for virksomheden, selv¬om personalegodet skattemæssigt er omfattet af bagatelgrænsen. Eftersom der ikke er momsfradrag for aflønning i naturalier, vil udgangspunktet være, at der ikke er momsfradrag for personalegoder. Bemærk dog, at der kun er ganske få eksempler på goder under bagatelgrænsen, der er momspligtige.

Opdateret december 2011

_{Ovenstående tekst er udarbejdet alene som en generel orientering om de pågældende forhold og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i teksten uden forinden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i teksten, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i teksten, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af teksten.

© 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I denne tekst refererer “PwC” til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.}