Bagatelgrænsen for mindre personalegoder

Med virkning fra indkomståret 2011 er der indført regler om endnu en skattefri bagatelgrænse, hvorefter medarbejderen ikke er skattepligtig af gaver og visse påskønnelser fra arbejdsgiveren, hvis den samlede værdi heraf, inkl. julegave, ikke overstiger en skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. pr. år. pr. medarbejder (2011).

Der er endvidere indført en bagatelgrænse på 1.000 kr. i relation til arbejdsgivers indberetningsforpligtelse.

Hvad betyder bagatelgrænsen, set med medarbejderens øjne?

Med indførelse af bagatelgrænsen for små-goder er beskatningsreglerne lempet.

Medarbejdere kan fra 2011 modtage personalegoder til en værdi af 1.000 kr. inkl. moms skattefrit. Som eksempel på goder, der kan være omfattet af den skattefrie bagatelgrænse, kan nævnes mindre gaver og påskønnelser i form af eksempelvis:

blomster,
vin og chokolade,
årskort til zoologisk have eller Tivoli
billetter til sportsbegivenhed, hvor arbejdsgiveren ikke er sponsor

Kontante beløb fra arbejdsgiveren er ikke omfattet af den skattefrie bagatelgrænse. Gavekort er som udgangspunkt heller ikke være omfattet af den skattefrie bagatelgrænse, medmindre gavekortet er til en egentlig naturalieydelse. Det er derfor fortsat relevant at skelne mellem kontanter og tingsgaver (naturalier), herunder også når der er tale om julegaver.

Den beløbsmæssige grænse gælder for én eller flere arbejdsgivere, dvs. at en medarbejder højst kan modtage skattefri personalegoder til en samlet værdi af i alt 1.000 kr. årligt, uanset hvor mange arbejdsgivere medarbejderen måtte have.

Hvis den skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. overskrides, beskattes medarbejderen af hele beløbet, som medarbejderen selv skal medtage på selvangivelsen.

Der er visse personalegoder, der ikke medregnes ved opgørelsen af den skattefri bagatelgrænse, bl.a. goder med særlig værdiansættelse (multimedier, personalelån mv.), skattefrie goder og ”personalepleje”. I den sammenhæng indgår lejlighedsgaver, dvs. gaver i anledning af helt særlige personlige mærkedage som eksempelvis bryllup, sølvbryllup, runde fødselsdage, mv. ikke i de 1.000 kr. Jule- eller nytårsgaver skal derimod medregnes ved opgørelsen, se nedenfor.

Værdien af jule-/nytårsgaver indgår i bagatelgrænsen

Værdien af den årlige jule- eller nytårsgave fra arbejdsgiver medregnes som nævnt i den skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr.

Den hidtidige praksis om skattefrihed for jule-/nytårsgaver til en værdi af 700 kr. gælder således fortsat. Det betyder, at hvis arbejdsgiver giver medarbejderen en jule-/nytårsgave til maksimalt 700 kr., er julegaven skattefri – uanset at bagatelgrænsen på 1.000 kr. måtte være overskredet.

Arbejdsgiver kan derfor vælge, om han vil give en jule-/nytårsgave til en værdi af 1.000 kr. eller en gave af mindre værdi, så der også er plads til at give andre personalegoder inden for den skattefrie bagatelgrænse.

Det har dog samtidig den konsekvens, at hvis medarbejderen i løbet af året får andre goder end en jule-/nytårsgave til en værdi af 1.000 kr., og værdien af goderne dermed samlet overstiger 1.000 kr., beskattes medarbejderen af hele værdien, herunder også værdien af julegaven, idet julegavens værdi overstiger 700 kr.

Julegavens indflydelse på bagatelgrænsen for mindre personalegoder kan illustreres ved følgende eksempler:

Medarbejderen får i løbet af året mindre personalegoder og påskønnelser til en værdi af 500 kr. Medarbejderen får desuden en julegave til en værdi af 675 kr. Den skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. er overskredet, men medarbejderen er kun skattepligtige af 500 kr., da værdien af julegaven ikke overstiger 700 kr.
Medarbejderen får mindre personalegoder og påskønnelser i løbet af året til en værdi af 550 kr. Medarbejderen får desuden en julegave til en værdi af 950 kr. Den skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. er overskredet, og medarbejderen er skattepligtige af alle 1.500 kr., da julegavens værdi overstiger 700 kr. og dermed ikke er skattefri. Hvis medarbejderen alene havde modtaget en julegave til en værdi af 1.000 kr. (og dermed ingen andre personalegoder og påskønnelser), ville julegaven have været skattefri, da den skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. ikke er overskredet.

Hvad betyder bagatelgrænsen set med arbejdsgivers øjne?

Der gælder også en 1.000 kr.’s bagatelgrænse i relation til arbejdsgivers indberetningsforpligtelse. Denne er dog forskellig fra den 1.000 kr. bagatelgrænse, der gælder i relation til beskatning af medarbejderen. Set med arbejdsgivers øjne skal grænsen på 1.000 kr. vurderes i forhold til hvert enkelt gode. Medarbejder skal derimod vurdere tildelte goder (fra alle arbejdsgivere) samlet. Se nærmere i vores artikel om arbejdsgiverens indberetningsforpligtelser.

Det er væsentligt at være opmærksom på, at ethvert gode, der tildeles en medarbejder som belønning for en god arbejdsindsats – lige fra 3 flasker vin til en god middag – er omfattet af indberetningspligten, hvis værdien af det enkelte gode overstiger 1.000 kr. Også goder, som medarbejderen modtager fra tredjemand på grund af sin ansættelse hos arbejdsgiveren, kan medføre indberetningspligt for arbejdsgiveren, hvis arbejdsgiveren har haft indflydelse på, hvilken medarbejder, der går gaven fra tredjemand, og hvis værdien af gaven overstiger 1.000 kr.

Opdateret december 2011

_{Ovenstående tekst er udarbejdet alene som en generel orientering om de pågældende forhold og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i teksten uden forinden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i teksten, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i teksten, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af teksten.

© 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I denne tekst refererer “PwC” til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.}