Indkøbsordninger hos andre firmaer - direkte og indirekte rabatter

På baggrund af SKAT's seneste afgørelser er det nødvendigt at sondre mellem almindelige ikke-betalte rabatordninger/indkøbsordninger og ordninger, hvor arbejdsgiver enten direkte eller indirekte betaler for, at medarbejderne kan opnå rabat.

Der er ingen beskatning, hvis virksomheden ikke har udgifter til rabatordningen

Kan medarbejderne opnå rabat ved køb af forskellige forbrugsvarer, og betaler arbejdsgiveren ikke til rabatordningen, har dette personalegode ingen skattemæssige konsekvenser for medarbejderen. Det er en forudsætning, at købet sker direkte hos den anden virksomhed og ikke via arbejdsgiveren. Arbejdsgivers rolle er således alene formidling af rabatordningen.

Er der derimod tale om en rabatordning, hvor arbejdsgiver direkte betaler for, at medarbejderne kan deltage i ordningen, er medarbejderne som udgangspunkt skattepligtige af dette. Godet kan omfattes af den skattefri bagatelgrænse for private goder på 1.000 kr.

Selv små udgifter til indkøbsordninger kan betyde skattepligt

SKAT fandt i en konkret afgørelse, at arbejdsgivers direkte betaling af et rabatkort til medarbejdernes brug hos diverse handlende var skattepligtigt for medarbejderne. Arbejdsgiver skulle betale et mindre årligt gebyr til kortudsteder for fremstilling af kort, administration mv.

SKAT fandt ikke, at gebyret var omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder, da rabatkortet udelukkende var stillet til rådighed for medarbejderne af private årsager, ligesom der ikke var tale om en tingsgave af ubetydelig værdi. Gebyret omfattes i stedet af den skattefri bagatelgrænse for private goder på 1.000 kr., som blev indført med virkning fra og med indkomståret 2011.

Indirekte tilskud er et skattepligtigt personalegode

Yder arbejdsgiver indirekte tilskud til medarbejderne i form af rabatter, kan dette også udløse beskatning af medarbejderne. I en afgørelsen tilbød en virksomhed sine medarbejdere at downloade software til deres private pc med en markant billigere pris end markedsværdien af softwaren.

Da arbejdsgiveren udelukkende kunne tilbyde godet i kraft af, at arbejdsgiveren selv betalte en højere pris for deres egen softwarelicens, og da medarbejderne kun kunne få den fordelagtige pris i kraft af deres ansættelse, anså SKAT softwaren som et skattepligtigt personalegode. Medarbejderne skulle derfor beskattes af markedsværdien af personalegodet fratrukket deres egenbetaling. Afhængig af størrelsen af den skattemæssige værdi, kan godet evt. omfattes af den skattefri bagatelgrænse for private goder på 1.000 kr.

Moms på indkøbsordninger og rabatter

Hvis virksomheden har udgifter til rabatordningen, betragtes disse som en form for naturalaflønning, som der ikke er fradragsret for.

Overhold lovgivningen for rabatordninger og andre personalegoder

PwC’s skatterådgivere er specialister i lovgivningen angående personalegoder til ansatte.

Er I i tvivl om, hvordan I kan tilbyde jeres ansatte rabatter og andre personalegoder som gratis avis, firmabil og frit internet, så kontakt os via kontaktformularen til venstre eller ring direkte til os på 3945 3945 og få kompetent rådgivning, så I får det optimale ud af jeres muligheder.

Opdateret december 2011

_{Ovenstående tekst er udarbejdet alene som en generel orientering om de pågældende forhold og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i teksten uden forinden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i teksten, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i teksten, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af teksten.}

_{© 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I denne tekst refererer “PwC” til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.}