Regler for beskatning af fri lystbåd som personalegode

En arbejdsgiverbetalt lystbåd er et luksuriøst personalegode. Læs, hvordan I kan tilbyde det til jeres ansatte.

”Lystbåd” dækker enhver form for båd, der kan anvendes i fritidsøjemed. Værdien af fri lystbåd ansættes til 2 % pr. ”brugsuge” beregnet af bådens anskaffelsessum inkl. moms og leveringsomkostninger.

Har arbejdsgiveren leaset eller lejet båden, beskattes medarbejderen med udgangspunkt i den pris, som arbejdsgiveren ville have betalt, hvis han havde købt båden. Stilles en lystbåd til rådighed som personalegode i mindre end en uge, foretages en forholdsmæssig fordeling af den skattepligtige værdi, men således at der sker en værdiansættelse for mindst et døgn.

Regler for løbende udgifter til lystbåd som personalegode

Værdiansættelse på de 2 % pr. uge forudsætter, at firmaet betaler alle udgifter vedrørende lystbåden, herunder for lystbådens faste plads i havnen, men ikke for havneplads i ”gæstehavne”. Betaler medarbejderen for råderetten over lystbåden, nedsættes den skattepligtige værdi af lystbåden til rådighed med egenbetalingen (betaling af beskattede midler).

Fri lystbåd for hovedaktionærer m.fl.

For hovedaktionærer m.fl. (”m.fl.” dækker bl.a. direktører, der har bestemmende indflydelse på egen aflønning) eksisterer en ”formodningsregel”, hvorefter hovedaktionæren m.fl., der som led i et ansættelsesforhold får stillet en lystbåd til rådighed som personalegode, anses for at have lystbåden til rådighed hele året. Det er hovedaktionæren m.fl., der skal godtgøre, at vedkommende ikke råder over lystbåden privat.

”Formodningsreglen” medfører, at der årligt skal ske beskatning af en ”markedsværdi” på 2 % pr. uge af bådens anskaffelsessum inkl. moms og levering. På årsbasis svarer dette til et beskatningsgrundlag på 104 % af bådens anskaffelsessum mv.

Beregningen af den skattemæssige værdi for hovedaktionærer m.fl. tager ikke hensyn til, at lystbåden typisk er lagt på land i vintermånederne.

Der er AM-bidrag på fri lystbåd som personalegode til hovedaktionærer

Af den beregnede værdi skal hovedaktionærer m.fl. betale AM-bidrag, dog ikke hvis der er tale om en ”personalelystbåd”, jf. senere.

Er lystbåden udlånt, lejet til andre eller stillet til rådighed for andre med¬arbejdere, gives der et forholdsmæssigt nedslag i den skattemæssige værdi. Hvis den f.eks. er stillet til rådighed for andre i fire uger, gives der et nedslag på 4 x 2 % = 8 %.

Fravigelse af formodningsregel

Formodningsreglen finder ikke anvendelse, hvis der enten er tale om en personalelystbåd, eller hvis selskabet, hvor hovedaktionæren m.fl. er ansat, i overvejende grad producerer og afsætter lystbåde eller dele til lystbåde (bådebygger-undtagelsen).

Ved en personalelystbåd skal båden, som ved sommerhuse, udlejes i mindst 13 uger til andre medarbejdere, og mindst otte af disse uger skal falde i ugerne 22-34.

”Andre medarbejdere” må ikke være nærtstående personer som f.eks. ægte¬fælle, børn, børnebørn, forældre og bedsteforældre. Hvis dette er tilfældet, genindtræder ”formodningsreglen”, hvorved der sker en beskatning af ”rådigheden” og ikke den faktiske benyttelse.

I bådebygger-situationen er det bl.a. en betingelse, at der føres logbog over henholdsvis erhvervsmæssig og privat sejlads.

Hvis betingelserne for bortfald af formodningsreglen er til stede, sker beskatningen af en hovedaktionær m.fl. på samme måde som enhver anden medarbejder, dvs. den faktiske, private rådighed beskattes.

Skatteregler for fri lystbåd til ikke-ansatte hovedaktionærer

Hovedaktionærer, der ikke er ansat i selskabet, men hvor selskabet alligevel stiller fri lystbåd til rådighed, skal beskattes på samme måde som hovedaktionærer, der er ansat i eget selskab.

Beskatning sker således som personlig indkomst, og der skal også betales AM-bidrag.

Moms på fri lystbåd som personalegode

Der er ikke fradragsret for momsen ved køb af lystbåd, hvis denne stilles til medarbejderens frie rådighed. Dette sidestilles med naturalaflønning.

Overhold reglerne for tilskud til lystbåd og andre personalegoder

PwC’s skatterådgivere er specialister i lovgivningen angående personalegoder til ansatte.

Er I i tvivl om, hvordan I kan tilbyde jeres ansatte lystbåd og andre personalegoder som internet, firmabil og fri bolig, så kontakt os via nedenstående kontaktformular eller ring direkte til os på 3934 3945 og få kompetent rådgivning, så I får det optimale ud af jeres muligheder.

Opdateret december 2011

_{Ovenstående tekst er udarbejdet alene som en generel orientering om de pågældende forhold og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i teksten uden forinden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i teksten, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i teksten, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af teksten.}

_{© 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I denne tekst refererer “PwC” til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.}