Få styr på reglerne for rejser til ansatte som et personalegode

Medarbejdere er ikke skattepligtige af forretningsrejser. Det samme gælder studierejser af generel karakter samt kurser, hvor rejsen primært tilgodeser arbejdsgiverens interesser.

Har rejsen derimod karakter af hel eller delvis ferie, fordi arrangementet har et såkaldt ”ikke ubetydeligt” turistmæssigt islæt, skal medarbejderen beskattes af værdien af den private del af rejsen. Den private del af rejsen værdiansættes til markedsværdien.
 

Vurderingsgrundlag for skattepligt på personalerejser

Det kan ofte være vanskeligt at afgøre, om en rejse skal betragtes som en skattefri studierejse eller en skattepligtig ferierejse for medarbejdere. Der skal derfor i hvert enkelt tilfælde foretages en konkret vurdering, hvor blandt andet følgende kriterier indgår:

• Har personalerejsen direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktivitet?
• Er kurset/studierejsen relevant for deltagerne set med erhvervsmæssige øjne?
• Sker deltagelsen for at vedligeholde og ajourføre den faglige viden, eller er der tale om videreuddannelsesformål?
• Har personalerejsen et turistmæssigt islæt?
  

Det er væsentligt, at rejsen har et overvejende fagligt indhold, således at størstedelen af rejsen er fagligt begrundet. Der bør endvidere foreligge et detaljeret program over aktiviteterne på rejsen.
 

Deltagende ægtefæller kan gøre personalerejsen skattepligtig

Deltager ægtefælle/samlever og/eller børn i rejsen, taler dette for, at rejsen er af turistmæssig karakter, medmindre der er en overvejende erhvervsmæssig eller faglig begrundelse for, at familien deltager.

Arbejdsgiverbetalte ferierejser og andre rejser for medarbejdere, der ikke har en direkte sammenhæng med virksomhedens erhvervsmæssige aktiviteter eller ikke tilgodeser virksomhedens forretningsmæssige interesser, skal beskattes hos medarbejderen. Værdien af ægtefælles/samlevers eller børns deltagelse i turen beskattes ligeledes hos medarbejderen.
 

Netværksture er skattepligtige personalerejser

Skatterådet har afgjort, at deltagere i en netværkstur skulle beskattes af værdien af rejsen, da rejsen ikke kunne anses som erhvervsmæssig. Rejsen blev arrangeret af en fodboldklub og blev tilbudt nogle af klubbens sponsorer. Formålet var at etablere et netværk mellem deltagerne samt give deltagerne mulighed for at præsentere deres virksomhed over for de øvrige deltagere.

Rejser som led i sponsorater

Byretten har afgjort, at en salgsmedarbejder var skattepligtig af sin deltagelse i to fodboldrejser, hvori der også deltog kunder, der var inviteret af arbejdsgiveren. Rejserne indgik som en modydelse i en samlet sponsoraftale, som arbejdsgiver havde indgået med en fodboldklub. Retten begrundende skattepligten med, at uanset at rejserne i forhold til arbejdsgiver måtte anses for forretningsmæssigt begrundet, var rejseprogrammet imidlertid af overvejende turistmæssig karakter. Herudover havde salgsmedarbejderen kun meget beskedne opgaver af praktisk art over for kunderne, og det var ikke klarlagt, hvilke resultater der faktisk blev opnået for arbejdsgiver på rejsen.

Regler for afholdelse af ferie i forbindelse med personalerejser

Afholder medarbejderen ferie i forbindelse med en skattefri forretningsrejse, er værdien af ”ferieopholdet” som udgangspunkt skattepligtig. Da rejsens udgangspunkt er erhvervsmæssigt begrundet, kan værdien af ferieopholdet eventuelt falde ind under bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder.
 

Moms på personalerejser som medarbejdergode

Der er som udgangspunkt ikke moms på ferierejser/flybilletter mv. Bemærk i denne forbindelse, at der fra den 1. januar 2011 kommer nye regler, således at bestilling af pakkerejser inden for EU bliver momsbelagte efter særlige regler.

Hvis virksomheden afholder en momsbelagt hoteludgift/restaurationsudgift eller udgift til et kro-ophold for medarbejderen, vil der ikke være momsfradrag herfor, da det anses for en naturalaflønning.

Er der derimod tale om en egentlig forretningsrejse, vil der være fradrag med ½ af momsen til hoteludgift og ¼ af momsen til restaurationsudgift som ovenfor nævnt. 

Med hensyn til udenlandsk moms følges det pågældende lands regler, men momsen kan muligvis godtgøres helt eller delvist fra det pågældende land.
 

Overhold skattereglerne for personalerejser og andre frynsegoder

PwC’s skatterådgivere er specialister i lovgivningen angående personalegoder til ansatte.

Er I i tvivl om, hvordan I kan tilbyde jeres ansatte frynsegoder som rejser og andre goder som firmabil, internet og gratis avis? Kontakt os via kontaktformularen til venstre eller ring direkte til os på 3945 3945 og få kompetent rådgivning, så I får det optimale ud af jeres muligheder.

Opdateret december 2011

_{Ovenstående tekst er udarbejdet alene som en generel orientering om de pågældende forhold og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i teksten uden forinden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i teksten, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i teksten, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af teksten.}

_{© 2012 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I denne tekst refererer “PwC” til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.}