Regler for uddannelsesudgifter betalt af arbejdsgiver

Betaler en arbejdsgiver medarbejderens udgifter til uddannelse inden for grund-, efter- og videreuddannelser, er dette skattefrit for medarbejderen.

Skattefriheden gælder først og fremmest nuværende medarbejdere og medlemmer af bestyrelser, nævn og råd mv. Herudover omfattes også afskedigede medarbejdere, som ønsker at påbegynde en egentlig uddannelse, en omskoling eller modtage konsulentassistance til jobsøgning mv., når aftale herom indgås ved ophøret af ansættelsesforholdet.
 

Regler for skattefrihed på arbejdsgiverbetalte uddannelsesudgifter

Skattefriheden forudsætter, at uddannelse eller kurset mv. ikke er af privat karakter for medarbejderen.
 

Følgende uddannelser er omfattet af skattefriheden:

• Ungdomsuddannelser, f.eks. lærlinge- og elevuddannelser
• Korte og mellemlange videregående uddannelser, f.eks. social- og sundhedshjælperuddannelsen, lærer- og sygeplejeuddannelsen
• Længerevarende, videregående uddannelser, der erhverves på universiteter og andre højere uddannelsesinstitutioner, herunder udenlandske som INSEAD osv.
• Alle typer efter- og videreuddannelser, som erhverves i tilknytning hertil, f.eks. diplom- og masteruddannelser på Handelshøjskolen
• Alle kurser og uddannelser, som udbydes i AMU-regi.
  

Skattefrihed ved lønnedgang i forbindelse med uddannelsesforløb

SKAT har i en konkret sag godkendt, at arbejdsgivers betaling af 50 % af udgifterne til et MBA-studie var skattefrit for medarbejderen, selvom medarbejderen accepterede en tilsvarende lønnedgang i den periode, studiet varede.

Arbejdsgiver kan skattefrit betale udgifter til bøger og studiematerialer, mod at medarbejderen accepterer en lønnedgang, forudsat at de generelle betingelser for at indgå en bruttotrækordning er opfyldt.

Derimod har Skatterådet i en sag afgjort, at overenskomstansatte lærere ikke kunne få betalt deres efteruddannelse som en kontantlønnedgang, da deres løn var fastsat i en bekendtgørelse, og de dermed ikke opfyldte betingelserne for at indgå en bruttotrækordning.

Skatterådet fandt ligeledes i en sag, at en studieudgift til et MBA-studie ikke kunne finansieres via kontantlønnedgang, da lønnen alene var nedsat i fire måneder og dermed ikke opfyldte betingelsen om, at nedsættelsen af den kontakte løn skal løbe over hele lønaftaleperioden.
 

Følgende ydelser er skattefrie i forbindelse med arbejdsgiverbetalt uddannelse:

• Skole- og deltagerbetaling
• Udgifter til dækning af bøger mv.
• Godtgørelse til dækning af kost, små fornødenheder og logi efter de normale regler og satser for skattefri rejsegodtgørelse. Alternativt kan arbejdsgiver dække medarbejderens udgifter efter regning
• Befordringsgodtgørelse for de faktisk kørte kilometre ved kørsel i egen bil eller på egen motorcykel. Godtgørelsen udgør 2,00 kr. (2011 satser) pr. kilometer.
  

Moms på arbejdsgiverbetalt uddannelse

Der er momsfradragsret for momsbelagte udgifter til uddannelse af medarbejdere i virksomhedens interesse.

Der er også momsfradrag for medarbejderes deltagelse i seniorkurser, der afholdes for medarbejdere, der planlægger at gå på pension. Hvis medarbejderens ægtefælle deltager, er der ikke momsfradrag for udgiften ved ægtefællens deltagelse.

Bemærk, at der i skrivende stund verserer en sag for Højesteret på spørgsmålet om, hvorvidt kursusdeltagere har fradrag for overnatning og forplejning, selvom disse udgifter er specificeret på kursusvirksomhedens regning. SKAT mener, at det er kursusvirksomheden, og ikke kursusdeltageren, der skal fradragsbegrænses, medens den kursusvirksomhed, der fører sagen for Højesteret, mener sig berettiget til fuldt fradrag.
 

Overhold reglerne for finansiering af uddannelse af ansatte samt andre personalegoder

PwC’s skatterådgivere er specialister i lovgivningen angående personalegoder til ansatte.

Er I i tvivl om, hvordan I kan tilbyde jeres ansatte efteruddannelse og andre personalegoder som firmabil, internet i hjemmet og gratis avis? Kontakt os via kontaktformularen til venstre eller ring direkte til os på 3945 3945 og få kompetent rådgivning, så I får det optimale ud af jeres muligheder.

Opdateret december 2011