Paying Taxes 2012
Ny rapport viser, at der er et betydeligt ’område til forbedring’, hvis Danmark vil stå sig i konkurrencen om at tiltrække og fastholde virksomheder.
PwC har i samarbejde med The World Bank / IFC udarbejdet publikationen ’Paying Taxes 2012’ – The Global Picture’.
Publikationen indeholder en analyse af, hvor ’let’ det er for små og mellemstore virksomheder at betale skatter. Publikationen omfatter skattesystemerne i 183 lande, som rangeres i forhold til hinanden.
Hvor ’let’ det er at betale skat, er ikke kun en analyse af selskabsskatteprocenterne i de enkelte lande. Analysen reflekterer den totale skattebetaling, som virksomheden pålægges, dvs. den effektive selskabsskattebetaling, og andre skatter, som virksomheden skal betale, herunder sociale afgifter og virksomhedens egen nettomomsudgift mv. Derudover indgår en opgørelse over det antal timer, virksomheden skal bruge for at opfylde dens indberetnings- og betalingspligter i analysen, ligesom den indeholder en opgørelse over det antal betalinger, virksomheden skal foretage. Der er således tale om en samlet opgørelse over de byrder, som pålægges virksomheden i forhold til betaling af skatter.
Danmarks placering
I analysen har Danmark umiddelbart en flot placering som nr. 15 ud af 183 lande. Denne placering skal dog tages med forbehold, idet den gode placering til dels skyldes, at danske virksomheder ikke betaler væsentlige sociale afgifter, da skattebyrden i Danmark i modsætning til mange andre lande er væltet over på medarbejdernes indkomstskat.Ser man isoleret på de administrative byrder, dvs. de timer, som virksomheden skal bruge for at opfylde dens indberetnings- og betalingspligter, er Danmark ganske pænt placeret, blandt den bedste fjerdedel af de 183 lande. Det skyldes i vid udstrækning, at Danmark har et godt elektronisk indberetnings- og betalingssystem.
Ser vi kun på, hvor meget et dansk selskab skal betale i skat af dets overskud, er Danmark knapt så godt placeret. Danmark ender faktisk med at have den fjerdehøjeste effektive skatteprocent blandt 26 EU-lande (Malta er ikke med i analysen), kun overgået af England, Holland og Italien. En given virksomheds faktiske betaling af skat for et givet år udgør for de 26 EU-lande:
Tiltrækning af virksomheder
Rapporten er et godt udgangspunkt for udenlandske virksomheders overvejelser om etablering i Danmark og for danske virksomheders overvejelser om etablering i udlandet eller om de skal ’blive’ i Danmark. Skatten vil ofte være et vigtigt parameter for virksomhedens valg, idet den har betydning for virksomhedens konkurrenceevne.Det fremhæves således i rapporten, at skatteprocenten i et givet land kommer ind på tredjepladsen, når der skal vælges etableringsland. De administrative byrder vægter på en ottendeplads.
Når der debatteres og sammenlignes skatteprocenter, ser man ofte, at det er landenes selskabsskatteprocenter, som benyttes. Imidlertid afspejler denne langt fra den skat, som virksomhederne reelt betaler. For de ovenfor nævnte EU-lande udgør den officielle selskabsskatteprocent:
Danmark ligger i den statistik i det brede midterfelt, men som det fremgår ovenfor, er det det langt fra sandheden om den reelle skattebetaling. Hvis Danmark skal slå sig i konkurrencen om at tiltrække og fastholde virksomheder, er der altså det, man må kalde ’område til bedring’.
Store virksomheder
Vi vil understrege, at rapporten er begrænset til små og mellemstore virksomheder med relativt enkle forhold og ingen etableringer i andre lande. Det betyder også, at rapporten ikke kan bruges til at konkludere på skattesystemets funktion i relation til store virksomheder, idet alle de problemstillinger i skattelovgivningen, som begrænser fradragsret mv. for større virksomheder ikke har influeret på de skatteprocenter, der gælder for de små og mellemstore virksomheder. For Danmark gælder dette især reglerne om begrænsning af fradragsret for finansielle omkostninger og nu også de bebudede regler om begrænsning i adgangen til at fremføre underskud.
For store virksomheder vil den effektive skat derfor ofte overstige den, som er opgjort ovenfor, hvilket ikke ligefrem forbedrer Danmarks placering.
Uanset din virksomheds forretningsmæssige udfordring kan vi hjælpe dig med løsninger inden for revision, skat eller rådgivning.
Vi kontakter dig og aftaler nærmere.
