{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":6,"sheets":["Selskab & år","Info","Tjekliste","Vedhæftede filer","Mindstekrav","Bagside"],"not_rendered":{"charts":0,"images":3,"macros":1,"external_links":1,"defined_names":49,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Selskab & år","index":0,"n_rows":11,"n_cols":7,"rows_kept":11,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[10,6,10,7],[10,1,10,2]]}
[]
[]
[null,null,"PwC Denmark"]
[null,null,"Tjekliste"]
[]
[]
[]
[]
[]
[null,"Selskab A/S"]
[null,2025,null,null,null,null,{"$f":"TODAY()","v":"2026-02-03"}]

{"sheet":"Info","index":1,"n_rows":28,"n_cols":8,"rows_kept":28,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[26,1,26,7],[27,4,27,6]]}
[null,null,"Information"]
[null,null,null,null,null,null,null,""]
[]
[]
[null,"Udfyld/rediger venligst oplysningerne nedenfor"]
[]
[null,"Selskabsoplysninger",null,null,null,null,"PwC kontaktperson"]
[null,"Selskabsnavn:",null,null,null,null,"Navn:"]
[null,"Adresse:",null,null,null,null,"Telefon:"]
[null,"CVR-nummer:",null,null,null,null,"Email:"]
[]
[null,"Underskriver af skatteopgørelsen",null,null,null,null,"Klient kontaktperson"]
[null,"Navn:",null,null,null,null,"Navn:"]
[null,"Titel/position:",null,null,null,null,"Telefon:"]
[null,"Telefon:",null,null,null,null,"Email:"]
[]
[null,"Udfyldt af / dato",null,null,null,null,"Links"]
[null,"Navn:",null,null,null,null,"PwC Denmark"]
[null,"Email:",null,null,null,null,"Regnskabshåndbogen"]
[null,"Telefon:"]
[]
[null,"Reviewet af /dato"]
[null,"Navn:"]
[null,"Email:"]
[null,"Telefon:"]
[]
[null,"Velkommen til tjeklisten til skatteopgørelsen for 2025\nDenne tjekliste er tænkt som en hjælp til kontrol af de fleste af posterne i skatteopgørelsen for indkomståret 2025. Vi vurderer, at 95 % af virksomhederne i Danmark vil finde denne liste tilstrækkelig, men der kan være særlige forhold i din virksomhed, som ikke er inkluderet i denne tjekliste.\n\nTjeklisten indeholder paragrafhenvisninger samt henvisninger til den juridiske vejledning, hvor praksis er beskrevet. I \"bemærkningsfeltet\" nævnes (verserende henholdsvis vedtagne) lovforslag. Nogle af disse har virkning i indkomståret 2025, mens andre først har virkning i senere indkomstår, men er valgt medtaget til orientering.\n\nPillar II/minimumsbeskatningsloven er ikke medtaget i denne tjekliste. For oplysninger herom samt for uddybende forklaringer til de forskellige skatteregler, som er omtalt i tjeklisten, henviser vi til PwC's Regnskabshåndbog, som er frit tilgængelig på vores hjemmeside.\n\nDette Excel regneark indeholder tjeklisten og specifikationer (her kan vedhæftes filer). Blanket for kontrollerede transaktioner kan findes på Skattestyrelsens hjemmeside.\n\nHvis du har spørgsmål vedrørende udfyldelsen af tjeklisten eller forståelsen af skattereglerne, anbefaler vi, at du rådfører dig med vores Regnskabshåndbog eller din PwC kontaktperson.\n\nVi hører naturligvis gerne, hvis du har kommentarer til tjeklisten.\n\nMed venlig hilsen\nPwC\n\nPia Visby Brændstrup\nTax partner\npia.visby.braendstrup@pwc.com\nM: +45 2183 3822\n\n"]
[null,"Tjeklisten","Vedhæftede filer",null,"Kontrollerede transaktioner",null,null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]

{"sheet":"Tjekliste","index":2,"n_rows":248,"n_cols":12,"rows_kept":248,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[247,2,247,3],[109,4,109,5],[15,2,15,3],[41,2,41,3],[51,2,51,3],[43,2,43,3],[44,2,44,3],[45,2,45,3],[32,2,32,3],[33,2,33,3],[36,2,36,3],[37,2,37,3],[22,2,22,3],[42,2,42,3],[148,2,148,3],[59,2,59,3],[69,2,69,3],[71,2,71,3],[72,2,72,3],[74,2,74,3],[73,2,73,3],[67,2,67,3],[68,2,68,3],[62,2,62,3],[65,2,65,3],[66,2,66,3],[70,2,70,3],[79,2,79,3],[80,2,80,3],[82,2,82,3],[83,2,83,3],[84,2,84,3],[75,2,75,3],[76,2,76,3],[77,2,77,3],[78,2,78,3],[81,2,81,3],[2,5,3,5],[2,6,3,6],[5,2,5,3],[2,2,3,3],[30,2,30,3],[31,2,31,3],[21,2,21,3],[23,2,23,3],[24,2,24,3],[25,2,25,3],[11,2,11,3],[12,2,12,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[18,2,18,3],[26,2,26,3],[28,2,28,3],[29,2,29,3],[19,2,19,3],[2,4,3,4],[7,2,7,3],[8,2,8,3],[4,2,4,3],[52,2,52,3],[53,2,53,3],[60,2,60,3],[61,2,61,3],[39,2,39,3],[40,2,40,3],[2,1,3,1],[20,2,20,3],[34,2,34,3],[27,2,27,3],[105,2,105,3],[108,2,108,3],[95,2,95,3],[97,2,97,3],[98,2,98,3],[99,2,99,3],[6,2,6,3],[64,2,64,3],[35,2,35,3],[47,2,47,3],[48,2,48,3],[17,2,17,3],[38,2,38,3],[16,2,16,3],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[54,2,54,3],[55,2,55,3],[56,2,56,3],[58,2,58,3],[57,2,57,3],[46,2,46,3],[49,2,49,3],[50,2,50,3],[63,2,63,3],[113,2,113,3],[114,2,114,3],[115,2,115,3],[116,2,116,3],[117,2,117,3],[109,2,109,3],[110,2,110,3],[111,2,111,3],[112,2,112,3],[91,2,91,3],[92,2,92,3],[93,2,93,3],[94,2,94,3],[90,2,90,3],[96,2,96,3],[85,2,85,3],[86,2,86,3],[87,2,87,3],[88,2,88,3],[89,2,89,3],[100,2,100,3],[101,2,101,3],[102,2,102,3],[118,2,118,3],[119,2,119,3],[120,2,120,3],[121,2,121,3],[130,2,130,3],[127,2,127,3],[129,2,129,3],[123,2,123,3],[124,2,124,3],[126,2,126,3],[122,2,122,3],[139,2,139,3],[140,2,140,3],[141,2,141,3],[142,2,142,3],[131,2,131,3],[132,2,132,3],[135,2,135,3],[136,2,136,3],[137,2,137,3],[133,2,133,3],[188,2,188,3],[189,2,189,3],[190,2,190,3],[191,2,191,3],[192,2,192,3],[182,2,182,3],[183,2,183,3],[185,2,185,3],[186,2,186,3],[187,2,187,3],[184,2,184,3],[227,2,227,3],[228,2,228,3],[234,2,234,3],[235,2,235,3],[220,2,220,3],[221,2,221,3],[222,2,222,3],[205,2,205,3],[226,2,226,3],[224,2,224,3],[225,2,225,3],[207,2,207,3],[213,2,213,3],[214,2,214,3],[208,2,208,3],[209,2,209,3],[223,2,223,3],[215,2,215,3],[216,2,216,3],[217,2,217,3],[219,2,219,3],[210,2,210,3],[211,2,211,3],[212,2,212,3],[246,2,246,3],[231,2,231,3],[241,2,241,3],[242,2,242,3],[243,2,243,3],[244,2,244,3],[245,2,245,3],[236,2,236,3],[237,2,237,3],[238,2,238,3],[239,2,239,3],[240,2,240,3],[181,2,181,3],[107,2,107,3],[168,2,168,3],[176,2,176,3],[178,2,178,3],[179,2,179,3],[180,2,180,3],[172,2,172,3],[173,2,173,3],[174,2,174,3],[175,2,175,3],[177,2,177,3],[165,2,165,3],[166,2,166,3],[167,2,167,3],[169,2,169,3],[171,2,171,3],[160,2,160,3],[163,2,163,3],[164,2,164,3],[154,2,154,3],[155,2,155,3],[125,2,125,3],[156,2,156,3],[206,2,206,3],[198,2,198,3],[201,2,201,3],[202,2,202,3],[203,2,203,3],[204,2,204,3],[193,2,193,3],[194,2,194,3],[195,2,195,3],[196,2,196,3],[197,2,197,3],[199,2,199,3],[200,2,200,3],[136,6,136,7],[136,4,136,5],[103,2,103,3],[104,2,104,3],[106,2,106,3],[128,2,128,3],[134,2,134,3],[170,2,170,3],[161,2,161,3],[162,2,162,3],[158,2,158,3],[159,2,159,3],[149,2,149,3],[150,2,150,3],[151,2,151,3],[152,2,152,3],[153,2,153,3],[143,2,143,3],[144,2,144,3],[145,2,145,3],[146,2,146,3],[147,2,147,3],[157,2,157,3],[138,2,138,3]]}
[null,null,null,"Tjekliste"]
[]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Reference","Ja/Nej/IR (ikke relevant)","Yderligere information"]
[]
[null,"A","Generel information"]
[null,null,"Har der været korrespondance med skatteforvaltningen i løbet af året, der kan have betydning for opgørelsen af den skattepligtige indkomst?",null,null,null,null,null,null,null,null,"Ja"]
[null,null,"Er der betalt skatter vedrørende tidligere år som konsekvens af en skatterevision? Har eventuelle skatterevisioner for tidligere år betydning for efterfølgende indkomstår?",null,null,null,null,null,null,null,null,"Nej"]
[null,null,"Er der igangværende skatterevisioner eller skattesager?",null,null,null,null,null,null,null,null,"IR"]
[null,null,"Har selskabet indgået i skattepligtige eller skattefrie omstruktureringer og/eller salg/køb af aktiviteter i indkomståret? ",null,"SEL § 8 A, FUL § 1, § 15 a, § 15 c, ABL § 36, SEL § 8 B"]
[null,null,"Har aktionærerne - i forbindelse med omstruktureringer såsom fusion mv. - modtaget vederlag i andet end aktier? ",null,"FUL § 9, SEL § 2 D, stk. 4",null,"Skal et vederlag i andet end aktier omkvalificeres til udbytte efter de nævnte bestemmelser, bør det bemærkes, at der med virkning for udlodninger foretaget den 1. januar 2025 eller senere er ændret i reglerne om skattefrit udbytte (både vedrørende skattefrie porteføljeaktier og datterselskabsaktier mv.). Se lov nr. 1691.2024/L28."]
[null,null,"Har selskabet indgået i grænseoverskridende omstruktureringer?",null,"FUL § 5, stk. 4, § 15, § 15 a og c",null,"SKM 2025.382: Ved en skattefri grænseoverskridende fusion blev afskrivningsgrundlaget fra det indskydende selskab nedsat med henvisning til, at der forelå et hybridt mismatch i form af dobbeltfradrag uden dobbelt medregning af indkomst, jf. SEL § 8 C-E."]
[null,null,"Er der overdraget aktier, og skal et vederlag herfor i andet end aktier behandles som udbytte?",null,"SEL § 2 D",null,"SEL § 2 D finder ikke anvendelse, hvis det \"sælgende\" selskab før overdragelsen har ret til skattefrit udbytte på aktierne i det \"solgte\" selskab. Reglerne for, hvornår udbytte kan modtages skattefrit, er ændret med virkning for udlodninger foretaget den 1. januar 2025 eller senere, hvilket kan have indflydelse på, om SEL § 2 D finder anvendelse eller ej. Se lov nr. 1691.2024/L28."]
[null,null,"Er der sket digital indberetning af eventuelle skattefrie fusioner, spaltninger eller tilførsler inden for fristen?"]
[null,null,"Er der foretaget skattepligtige fusioner, som skal tillægges skattemæssig tilbagevirkende kraft, og er en genpart af de selskabsretlige dokumenter indsendt til skatteforvaltningen senest 1 måned efter fusionens endelige vedtagelse?",null,"SEL § 8 A, stk. 2"]
[null,null,"Er der vedtaget/foreslået udlodning af udbytte for året, og er det overvejet, om modtageren er skattepligtig heraf, og om der består  indeholdelsespligt for det udloddende selskab?",null,"SEL § 2 og § 13 samt KSL § 65 og § 66, samt kildeskattebekendtgørelse 839.2025 (ændringsbekendtgørelse nr. 140.2025). Endvidere vedrørende foreninger SEL § 1, stk. 1, nr. 6",null,"Ved lov nr. 1691.2024/L28 er udbytte på datter- og koncernselskabsaktier med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, gjort betinget af, at danske modtagere (ligesom udenlandske) er den \"retmæssige ejer\", hvilket kan påvirke skattepligten og dermed også en eventuel indeholdelsespligt. \n\nLigeledes med virkning pr. 1. januar 2025 er der under visse betingelser indført adgang til, at udbytte på skattefrie porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, kan modtages skattefrit efter SEL § 13, stk. 1, nr. 3, (danske modtagere) eller skattepligtigt, men med en skattesats på 0, for (udenlandske) modtagere, som er begrænset skattepligtige, jf. SEL § 2, stk. 8. \n\nUdgangspunktet er, at der i begge tilfælde skal indeholdes udbytteskat, men ved ændringsbekendtgørelse bek.nr. 140.2025, blev der indført undtagelser til indeholdelsespligten. Undtagelserne fik dog først virkning fra 15. februar 2025, dvs. senere end de ændrede regler om skattefrit udbytte på porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C. "]
[null,null,"Er der indeholdt kildeskat, hvis det danske selskab har videreudloddet et udbytte, som det har modtaget på datter- eller koncernselskabsaktier, jf. ABL § 4 A og B, i et udenlandsk selskab, og det danske selskab må anses for et gennemstrømningsselskab (ikke den retmæssige ejer af udbyttet)?",null,"SEL § 2, stk. 1, litra c, 11. og 12. pkt., SEL § 13, stk. 1, nr. 2 og 3, KSL § 65",null,"Ved lov 1691.2024/L28 er \"videreudlodningsreglen\" ophævet med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere. I stedet er der i SEL § 13, stk. 1, nr. 2, indsat et krav om, at udbytte på datter- og koncernselskabsaktier, jf. ABL § 4 A og B, kun er skattefrit for et dansk selskab, når det som modtager kan anses for  \"retmæssig ejer\". Hvor den tidligere \"videreudlodningsregel\" gjorde det udenlandske udbyttemodtagende selskab kildeskattepligtig, er det efter den nye regel det danske selskab, som risikerer at blive indkomstbeskattet af det videreudloddede udbytte. "]
[null,null,"Er det overvejet, om der er udloddet udbytte til modtagere i sortlistelande og - hvis der er - om der er indeholdt udbytteskat med den forhøjede sats på 44 %?",null,"KSL § 65, stk. 12, jf. LL § 5 H ",null,"Der er flere gange ændret i listen over sortlistelandene. Listen var pr. følgende datoer sådan:\n\nPr. 1. juli 2024 (efter ændringslov 684.2024/L186):\nAmerikansk Samoa, Anguilla, Antigua og Barbuda, De Amerikanske Jomfruøer, Fiji, Guam, Palau, Panama, Rusland, Samoa, Trinidad og Tobago, Vanuatu. \n\nPr. 1. juli 2025 (efter ændringslov 750.2025/L194):\nAmerikansk Samoa, Anguilla, De Amerikanske Jomfruøer, Fiji, Guam, Palau, Panama, Rusland, Samoa, Trinidad og Tobago, Vanuatu.  "]
[null,null,"Er det overvejet, om betalinger, der modtages på aktier som følge af kapitalnedsættelser og/eller tilbagesalg af aktier til det udstedende selskab, skal behandles som aktieavance (ABL) eller som udbytte?",null,"LL § 16 A-B og KSL § 65 samt § 66",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udlodninger foretaget den 1. januar 2025 eller senere er der ændret i adgangen til skattefrit udbytte på bl.a. skattefrie porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C. Ændringerne kan medføre, at visse af værnsreglerne i LL § 16 A + B ikke længere er aktuelle eller kun er nødvendige for fx begrænset skattepligtige udenlandske modtagere."]
[null,null,"Er der i året udbetalt/godskrevet royalty til en person eller et selskab, der er begrænset skattepligtig efter KSL § 2, stk. 1, nr. 8, hhv. SEL § 2, stk. 1, litra g?",null,"KSL § 65 C og KSL § 66 A, KLS § 69",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning fra 1. juli 2025 gælder pligten til at foretage indeholdelse af kildeskat, selvom der ikke haves hjemting i Danmark. Et udenlandsk selskab med fast driftssted i Danmark vil således være indeholdelsespligtig og dermed også hæfte for kildeskatten. Foretages udbetalingen mv. af en befuldmægtiget, er denne medansvarlig/medhæftende for, at indeholdelsen foretages."]
[null,null,"Er der i året udbetalt/godskrevet renter, som et selskab omfattet af SEL § 1, SEL § 2, stk. 1, litra a eller b, har til et selskab, der er begrænset skattepligtig efter SEL § 2, stk. 1, litra d?",null,"KSL § 65 D",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning fra 1. juli 2025 er den begrænsede skattepligt af renter på kontrolleret gæld udvidet, sådan at udenlandske selskaber, der modtager renter fra et andet udenlandsk selskab, kan være begrænset skattepligtig heraf, når renterne kan allokeres til fast ejendom i Danmark, jf. SEL § 2, stk. 1, litra b.  \n\nFra samme dato er der indført pligt til at foretage indeholdelse af kildeskat, selvom der ikke haves hjemting i Danmark. Et udenlandsk selskab med fast driftssted i Danmark vil således være indeholdelsespligtig. Foretages udbetaling mv. af en befuldmægtiget, er denne medansvarlig for, at indeholdelse foretages. "]
[null,null,"Er der i året oppebåret kursgevinster på (koncern-)fordringer stiftet med en forud fastsat overkurs, hvor debitor er et selskab omfattet af SEL § 1 eller SEL § 2, stk. 1, litra a eller b?",null,"SEL § 2, stk. 1, litra h, KSL § 65 D, stk. 3 ",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning fra 1. juli 2025 er skattepligten udvidet, sådan at der (foruden når debitor er et dansk selskab, jf. SEL § 1, eller et dansk fast driftssted, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a, også består begrænset skattepligt, når debitor er et udenlandsk koncernselskab, som er begrænset skattepligtig af dansk fast ejendom, jf. SEL § 2, stk. 1, litra b.\n\nFra samme dato er der indført pligt til at foretage indeholdelse af kildeskat, selvom der ikke haves hjemting i Danmark. Et udenlandsk selskab med fast driftssted i Danmark vil således være indeholdelsespligtig og dermed også hæfte for kildeskatten. Foretages udbetaling mv. af en befuldmægtiget, er denne medansvarlig/medhæftende for, at indeholdelse foretages."]
[null,null,"Har selskabet modtaget udbytte i året? ",null,"SEL § 13, stk. 1, nr. 2 og 3, SEL § 2, stk. 1, litra a",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er skattefriheden af udbytte på datter-/koncernselskabsaktier (også for danske modtagere) gjort betinget af, at modtageren er den \"retmæssige ejer\". Pr. samme dato er der indført adgang til, at udbytte på skattefrie porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, under visse betingelser kan modtages skattefrit af \"den retmæssige ejer\"."]
[null,null,"Hvis selskabet er under likvidation, er der så foretaget indberetning af oplysninger om de enkelte modtageres andel af udlodningen? Indberetning skal ske i det kalenderår, hvori likvidationsprovenuet udbetales, og inden selskabet afmeldes fra registrering.",null,"SIL § 28 a, SEL § 33",null,"Lov nr. 1563.2023: Indberetningspligten gælder for indberetninger vedrørende kalenderåret 2025 og senere.\n\nLov nr 1694.2024/L80: Bemærk, at skatteforvaltningen med virkning for selskaber/foreninger, der er endeligt opløst den 1. januar 2025 eller senere, kan rette krav mod selskabsdeltagere, medlemmer og likvidator henholdsvis bestyrelse, hvis det viser sig, at der ikke var afsat (indeholdt) tilstrækkelige midler til dækning af kildeskatter vedrørende det opløste selskabs betalinger til udenlandske modtagere af koncerninterne renter, kursgevinster, udbytte, tilskud og royalty. "]
[null,null,"Er der udarbejdet skatteafstemning med specifikation af udskudt skat primo og ultimo?"]
[null,null,"Er de skattemæssige værdier primo afstemt til skatteopgørelsen for sidste år?"]
[null,null,"Er årsopgørelsen for 2024 afstemt til de selvangivne oplysninger for 2024?"]
[null,null,"Er det undersøgt, om forskelle eller samspillet mellem danske og udenlandske regler indebærer et hybridt mismatch?",null,"SEL § 8 C-E",null,"SKM 2025.382.SR: Succession i afskrivningsgrundlaget blev begrænset ved en skattefri grænseoverskridende fusion med henvisning til, at der forelå et hybridt mismatch i form af  dobbeltfradrag uden dobbelt medregning af indkomst"]
[null,null,"Er det undersøgt, om der består dansk skattepligt, hvis et udenlandsk selskab har aktiviteter i Danmark, som udgør et fast driftssted eller har indtægter fra fast ejendom i Danmark?",null,"SEL § 2, stk. 1, litra a og b"]
[null,null,"Er der tale om en dansk filial af et udenlandsk selskab eller en dansk skattemæssigt transparent enhed, der efter udenlandske regler behandles som et selvstændigt selskab?",null,"SEL § 2 C",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2025 eller senere, er der ændret i, hvordan det opgøres, om der direkte eller indirekte ejes mindst 50 % af stemmerne/ejerandelene/overskudsandelen. Hvis de tilknyttede personer også er indbyrdes tilknyttede, skal de således som udgangspunkt hver især anses for at eje alle de berørte stemmer mv.). Tilsvarende gælder i nogle tilfælde, hvor personer/selskaber \"agerer sammen\"."]
[null,null,"Har selskabet et udenlandsk fast driftssted/fast ejendom? Hvis JA, i hvilke lande? Er overskud/underskud fra det udenlandske faste driftssted/faste ejendom holdt uden for den skattepligtige indkomst, når der ikke er valgt international sambeskatning, jf. SEL § 31 A?\n\nEr indtægter og driftsudgifter mv. allokeret korrekt til et eventuelt fast driftssted?\n\nEr der sket overdragelse af aktiver fra eller til faste driftsteder i udlandet?\n\nHvordan er kursregulering og evt. \"renter\" vedrørende \"mellemværender\" med filialer behandlet skattemæssigt? ",null,"SEL § 8, stk. 2",null,"Territorialprincippet gælder ikke, hvis det faste driftssted opfylder betingelserne for CFC-beskatning."]
[null,null,"Er det vurderet, om selskabet er skattepligtig af indkomst i  udenlandske datterselskaber og faste driftssteder efter CFC-reglerne?",null,"SEL § 32",null,"Bemærk: Størrelsen af CFC-indkomsten kan evt. blive påvirket af den indførte adgang til skattefrit udbytte på porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, og af indførelsen af kravet om \"retmæssig\" ejer (som også indføres i forhold til udbytte på datter- og koncernselskabsaktier). De ændrede regler gælder med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, jf. lov lov nr. 1691.2024/L28."]
[null,null,"Er det vurderet, om selskabet er skattepligtig af indkomst i danske koncernselskaber, der må anses for CFC-selskaber, og i bekræftende fald, om der kan opnås lempelse for beskatningen af CFC-indkomsten (herunder om der skal bortses fra underskud, jf. LL § 33 H, for at opnå lempelse)?",null,"SEL § 32",null,"Bemærk: Størrelsen af CFC-indkomsten kan evt. blive påvirket af den indførte adgang til skattefrit udbytte på porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, og af indførelsen af kravet om \"retmæssig\" ejer (som også indføres i forhold til udbytte på datter- og koncernselskabsaktier). De ændrede regler gælder med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, jf. lov lov nr. 1691.2024/L28."]
[null,null,"Har selskabet ydet lån til fysiske aktionærer med bestemmende indflydelse, som ikke er en sædvanlig forretningsmæssig disposition for selskabet?",null,"LL § 16 E",null,"Lov nr. 749.2025 (L171): Ved tilbagebetaling af lån ydet den 1. januar 2026 eller senere har selskabet pligt til at føre en skattemæssig mellemregningskonto (LL § 16 E, stk. 3)."]
[null,null,"Har selskabet indgået aftale om løbende ydelser? Er de løbende ydelser kapitaliseret?\n\nEr der i aftaleåret indgivet meddelelse til skattemyndighederne om den indgåede aftale og den foretagne kapitalisering?  ",null,"LL § 12 B",null,"Lov nr. 749.2025: For gensidigt bebyrdende aftaler indgået den 19. marts 2025 eller senere er kravet om kapitalisering ophævet, hvis der alene overdrages aktier, som både for modtageren og yderen er omfattet af ABL § 8 (dvs. aktier, hvor avancen er skattefri). Se LL § 12 B, stk. 2. I disse tilfælde består der heller ikke pligt til at føre saldo, se LL § 12 B, stk. 3."]
[null,null,"Hvis der er indgået aftale om løbender ydelser, har selskabet da ført saldo, og er saldoen ultimo oplyst til skattemyndighederne? \n\nVedr. modtageren af ydelsen (sælgeren):\nHvis saldoen er blevet negativ, er det da undersøgt, om ydelsen er skattepligtig? Hvis saldoen er positiv ved ophøret af den løbende ydelse, er det da undersøgt, om restsaldoen kan fradrages?\n\nVedr. yderen af ydelsen (køberen):\nHvis saldoen er blevet negativ, er det da undersøgt, om der er ret til fradrag? Hvis saldoen er positiv ved ophøret af den løbende ydelse, er det da undersøgt, om restsaldoen er skattepligtig?",null,"LL § 12 B, stk. 3, 4 og 5",null,"Lov nr. 749.2025: Med virkning for gensidigt bebyrdende aftaler indgået den 19. marts 2025 eller senere er: \n\nLL § 12 B, stk. 4, ændret, så det fremgår, at modtageren af ydelsen (sælgeren) ikke skal beskattes af den negative saldo, hvis avancen ved overdragelsen til yderen ikke er skattepligtig.\n\nLL § 12 B., stk. 5, ændret, så det fremgår, at (selvom ydelsen ikke er ophørt) da kan yderen (køberen) ikke fradrage en negativ saldo, når anskaffelsessummen for aktivet ikke kan afskrives, fradrages eller medtages i opgørelsen af en skattepligtig avance. "]
[null,null,"Hvis der er indgået aftale om løbende ydelser, er der da søgt om rentefri henstand med betaling af skatten af fortjeneste ved det overdragne aktiv?",null,"AL § 40, stk. 7, og LL § 12 B, stk. 10",null,"Lov nr. 749.2025: AL § 40, stk. 7, ophæves med virkning pr. 1. januar 2026. Adgang til henstand følger herefter af LL § 12 B, stk. 10, hvorefter rentefri henstand vil omfatte hele den løbende ydelse (dvs. ikke kun vedr. immaterielle aktiver), og at kun en forholdsmæssig del af en modtagen løbende ydelse (og ikke den hele) skal anvendes til at afdrage på henstanden. \n\nDer skal søges om henstand inden udløbet af oplysningsfristen for aftaleåret."]
[null,null,"Er der ydet koncernbidrag mellem udenlandske koncernselskaber?",null,"Konkret vurdering om bidrag anses for at passere Danmark - se SKM 2020.391.SR med flere - kan eventuelt resultere i et dansk skattepligtigt udbytte, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er der indført adgang til, at et selskab, der er skattepligtig af et udbytte omfattet af SEL § 13, stk. 1, nr. 2 eller 3, uden skattemæssige konsekvenser kan modtage kompensation for skatten fra det selskab, som anses for \"retmæssig ejer\" af udbyttet (se § 13, stk. 2)."]
[null,null,"Indgår udenlandske datterselskaber i sambeskatninger efter udenlandske regler?"]
[null,"B","Indtægter - skattemæssig opgørelse"]
[null,null,"Er der for skattepligtige porteføljeaktier, jf. ABL § 9 (typisk børsnoterede porteføljeaktier) valgt beskatning efter et realisationsprincip (i stedet for lagerprincippet, som er udgangspunktet), og er der i så fald korrigeret herfor i forhold til en regnskabsmæssig opgørelse efter lagerprincippet?",null,"ABL § 23, stk. 6 ",null,"Efter realisationsprincippet opgøres gevinst og tab ved afståelse. Gevinst er skattepligtig, og tab er kildeartsbegrænset, dvs. kan kun fradrages i gevinster på andre realisationsbeskattede aktier"]
[null,null,"Er der for ny-noterede skattepligtige porteføljeaktier, jf. ABL § 9, valgt beskatning efter et realisationsprincip, jf. ABL § 23, stk. 7? Hvis JA, hvor lang tid er der gået, siden aktierne blev noteret?",null,"ABL § 23, stk. 7, ABL § 24, stk. 3, og ABL § 33 A",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: For ny-noterede aktier er der fra og med 1. januar 2025 indført adgang til - i en periode på 7 år regnet fra noteringstidspunktet - at vælge beskatning efter et realisationsprinicip i stedet for efter et lagerprincip. Vælges realisationsprincippet, omfattes aktier, som ejes på noteringstidspunktet, samt aktier, som erhverves i 7-års perioden. Ved udløbet af 7-års perioden overgår aktierne til lagerbeskatningen, hvilket kan medføre beskatning ved overgangen af eventuelt \"oparbejdede\" værdistigninger i 7-års perioden. Valg af realisationsprincip træffes i forbindelse med indgivelse af oplysningsskemaet for det første indkomstår, hvor realisationsprincippet kan vælges.\n\nBemærk, at der også er adgang til at vælge beskatning efter et realisationsprinicip \"tilbage i tid\", nemlig for aktier, som blev (børs-)noteret fra og med den 1. januar 2015 og til og med 31. december 2024. Det gælder dog kun, når den skattepligtige ejede aktier i selskabet 30 dage før, at de første gang blev noteret. Valg af realisationsprinicp skulle i disse tilfælde være oplyst til  skatteforvaltningen senest den 1. juli 2025. Se § 9, stk. 4 og 7, i lov nr. 1691.2024."]
[null,null,"Hvis der for \"ny-noterede\" porteføljeaktier er valgt beskatning efter et realisationsprincip i de første 7 år, er der da taget højde for, at et eventuelt tab ved afståelse af aktierne kan fradrages i såvel indkomstårets gevinster på lagerbeskattede porteføljeaktier og i indkomstårets gevinster på andre realisationsbeskattede (unoterede) porteføljeaktier?",null,"ABL § 23, stk. 7, jf. ny ABL § 9, stk. 5 og 6",null,"Bemærk, at der er indført adgang til, at der i visse tilfælde kan vælges realisationsprincippet på aktier \"tilbage i tid\" - det gælder aktier, som blev \"ny-noteret\" i perioden 1. januar 2015 til 31. december 2024. Valg af realisationsprincippet skulle i disse tilfælde være meddelt skatteforvaltningen senest den 1. juli 2025. Se § 9, stk. 7, i lov nr. 1691.2024/L28."]
[null,null,"Har selskabet aktie- og tegningsrettigheder, der er optaget til handel på en multilateral handelsfacilitet?",null,"ABL § 25, § 26 og § 27"]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie aktieudbytter og/eller aktieavancer fra danske og udenlandske datterselskaber? (Datterselskabsaktier/ koncernselskabsaktier).\n\nEr reguleringen sket til transaktionsdagens kurs? ",null,"SEL § 13, stk. 1, nr. 2, ABL § 8, ABL §§ 4A og 4B ",null,"Vedrørende udenlandske udbytter er det da undersøgt, om udbyttet er fradraget i udlandet, idet udbyttet i så fald ikke er skattefrit efter danske regler?\n\nLov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er skattefriheden på udbytter af datter- og koncernselskabsaktier gjort betinget af, at modtageren (det danske selskab) kan anses for den \"retmæssige ejer\"."]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie aktieavancer og udbytter på aktier i danske og udenlandske porteføljeselskaber?\nEr reguleringen sket til transaktionsdagens kurs?",null,"ABL § 8, jf. ABL § 4C, SEL § 13, stk. 1, nr. 3",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er der indført adgang til, at udbytte på ABL § 4 C-aktier i visse tilfælde er skattefrit for den \"retmæssige ejer\"."]
[null,null,"Er der reguleret for delvis skattefrie udbytter (70 % af udbyttet skal medregnes til den skattepligtige indkomst) på skattefrie porteføljeaktier?",null,"SEL § 13, stk. 2, jf. ABL § 4 C",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Reglen ophæves med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, idet udbytter på porteføljeaktier, jf. ABL § 4 C, da enten er skattefrie, jf. ABL § 13, stk. 1, nr. 3, eller fuldt ud skattepligtige."]
[null,null,"Er der periodiserede indtægter regnskabsmæssigt, og er det vurderet, hvordan disse skal behandles skattemæssigt? ",null,"SL § 4"]
[null,null,"Er der indeholdt forventede kontantrabatter i nettoomsætningen, og er det vurderet, hvordan disse skal behandles skattemæssigt?",null,"SL § 4"]
[null,null,"Er ikke-skattepligtige rentegodtgørelser tilbageført?",null,"SEL § 29 B, stk. 11"]
[null,null,"Er der sket ændring i anvendt regnskabsprincip, og er de skattemæssige konsekvenser heraf overvejet?"]
[null,null,"Er der reguleret for skattefrie tilskud modtaget fra koncernselskaber?",null,"SEL § 31 D og SEL § 13, stk. 2",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er der indført adgang til, at et selskab, som er skattepligtig af et udbytte omfattet af SEL § 13, stk. 1, nr. 2 eller 3, uden skattemæssige konsekvenser kan modtage kompensation for skatten fra det selskab, der anses for \"retmæssig ejer\" af udbyttet. "]
[null,null,"Har selskabet eller et dansk fast driftssted modtaget renteindtægter mv. fra koncernselskaber, som kan være skattefrie, når debitorselskaber er hjemmehørende i DK og er blevet rentefradragsbegrænset efter SEL § 11, eller hvis debitor er hjemmehørende i EU/EØS og ville være rentefradragsbegrænset, hvis det havde været under fuld dansk skattepligt, og det efter udenlandske regler ikke har fået fradrag for et beløb svarende til renteindtægterne?",null,"SEL § 11, stk. 6 og 7"]
[null,"C","Udgifter - skattemæssig opgørelse"]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst forhøjet med 75 % af repræsentationsudgifter med begrænset fradragsret (både danske og udenlandske forretningsforbindelser)?",null,"LL § 8, stk. 4"]
[null,null,"Er der renteudgifter, der er aktiverede, fx på ejendomme?"]
[null,null,"Er der reguleret for regnskabsmæssige renteindtægter, hvor modposten er aktiveret?"]
[null,null,"Er morarenter og gebyrer ved for sen indbetaling af skatter og afgifter til det offentlige (moms, A-skat mv.) tilbageført?",null,"LL § 17A "]
[null,null,"Er restskattetillæg mv. tilbageført?",null,"SEL § 29 B, stk. 11"]
[null,null,"Er udgifter til ikke-fradragsberettigede bøder tilbageført?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Hvis der er afholdt omkostninger til en skattesag, er der så taget stilling til, hvilke udgifter der har en sådan tilknytning til skattesagen, at de ikke er fradragsberettigede, men hvor der i stedet er adgang til omkostningsgodtgørelse?\n\nHvis der er modtaget omkostningsgodtgørelse, er denne så ført tilbage ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst?",null,"LL § 7 Q, SFL § 52 m.fl. "]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst reguleret for fradragsberettigede gaver, og er der reguleret for ikke-fradragsberettigede tilskud mv. ydet til koncernselskaber?",null,"Vedr. fradragsberettigede gaver: LL § 8A, LL § 8H, LL § 8S og LL § 12. \nVedr. ikke-fradragsberettigede koncerntilskud: SEL § 31 D og SEL § 13, stk. 2",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er der indført adgang til, at et selskab, som er skattepligtig af et udbytte omfattet af SEL § 13, stk. 1, nr. 2 eller 3, uden skattemæssige konsekvenser kan modtage kompensation for skatten fra det selskab, der anses for \"retmæssig ejer\" af udbyttet (se SEL § 13, stk. 2)."]
[null,null,"Har selskabet optaget lån med en løbetid på 2 år (eller derover), og er der reguleret for udgifter hertil i den skattepligtige indkomst, således at udgifterne fradrages i takt med, at lånet afdrages? ",null,"LL § 8, stk. 3"]
[null,null,"Har selskabet optaget lån med en løbetid på under 2 år, og er udgifter til etablering af lån og sikring af tilgodehavender fradraget i den skattepligtige indkomst?",null,"LL § 8, stk. 3",null,"Efter LL § 5, stk. 3, kan der maksimalt fradrages 2,5 % af lånets hovedstol i forfaldsåret for provisionen. Overskydende provision mv. fordeles over den resterende låneperiode."]
[null,null,"Er der afdraget på gæld, hvor der er skattemæssigt aktiverede låneomkostninger? Hvis JA, er der taget skattemæssigt fradrag?",null,"KGL § 26, stk. 3"]
[null,null,"Indgår ikke-fradragsberettigede etableringsomkostninger ved optagelse af lån ved opgørelsen af kursgevinst eller -tab på gæld? \n\nNB: Kun omkostninger, som er direkte og nært knyttet til låneoptagelsen, kan tillægges anskaffelses-/afståelsessummen.",null,"KGL § 26, stk. 3\nJVL C.B.1.7.8"]
[null,null,"Er udgifter til undersøgelse af nye markeder med henblik på etablering eller udvidelse af erhvervsvirksomhed tilbageført i det omfang, udgifterne ikke udgør lønudgifter omfattet af LL § 8 N?",null,"SL § 6 og LL § 8 N"]
[null,null,"Er forsøgs- og forskningsudgifter fradraget enten fuldt ud i afholdelsesåret eller afskrevet over fem år? \n\nBemærk, at anskaffelsessummer for udgifter afholdt i indkomståret 2025 kan fradrages/afskrives med op til 108 %.   ",null,"LL § 8 B, stk. 1, jf. stk. 4",null,"Lov nr. 1472.2024/L25: Der indføres adgang til, at fradrag/afskrivning kan ske med en forhøjet anskaffelsessum på 114 % i indkomståret 2026, 116 % i indkomståret 2027 og 120 % fra og med indkomståret 2028. Det samlede fradrag/afskrivning efter LL § 8 B og AFL § 6, stk. 1, nr. 3, må dog ikke overstige et loft (på sambeskatningsniveau) på 1.088,8 mio. DKK i 2026 (loftet reguleres årligt). Udgifter ud over loftet kan fradrages med 110 %."]
[null,null,"Er udgifter til driftsmidler og skibe anvendt til forsøgs- og forskningsvirksomhed, jf. LL § 8 B, indgået på afskrivningssaldo, jf. AFL § 5 eller straksafskrevet, jf. AFL § 6, stk. 1, nr. 3, med den forhøjede anskaffelsessum på 108 % (for indkomståret 2025)? ",null,"AFL § 5 og § 6, stk.1, nr. 3",null,"Efter adgangen til at straksafskrive edb-software er bortfaldet med virkning for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere (lov. nr. 1472.2024), er det relevant at vurdere, om sådanne udgifter i stedet kan strakafskrives efter AFL § 6, stk. 1, nr. 3, dvs. at de vedrører forsøgs- og forskningsvirksomhed. \n\nLov nr. 1472.2024/L25: Der indføres adgang til, at fradrag/afskrivning kan ske med en forhøjet anskaffelsessum på 114 % i indkomståret 2026, 116 % i indkomståret 2027 og 120 % fra og med indkomståret 2028. De samlede fradrag/afskrivning efter AFL § 6, stk. 1, nr. 3, og LL § 8 B skal dog ikke kunne overstige et loft (på sambeskatningsniveau) på ca. 1.088,8 mio. DKK i 2026 (loftet reguleres årligt). Udgifter ud over loftet kan fradrages med 110 %."]
[null,null,"Har selskabet anmodet Skattestyrelsen om at få udbetalt skatteværdien af underskud (skattekredit) op til 25 mio. DKK, der stammer fra udgifter, der straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter efter § 8 B, stk. 1, eller afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3? \n\nNB: Opgøres på sambeskatningsniveau.",null,"LL § 8 X",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for indkomståret 2027 indføres der adgang til at søge skattekredit for op til 35 mio. DKK (på sambeskatningsniveau). "]
[null,null,"Vedrørende lønudgifter: Bemærk, at skatteministeren i forbindelse med lov nr. 161.2022 har udtalt, at alle lønudgifter - også lønudgifter, der vedrører driften, jf. SL § 6 - er omfattet af LL § 8 N. ",null,"LL § 8 N, stk. 1",null," "]
[null,null,"Er (den del af) lønudgifter til én medarbejder, der overstiger 8.305.200 DKK (i 2025) tilbageført?",null,"LL § 8 N, stk. 3"]
[null,null,"Er det overvejet, om (armslængde-)betalinger vedrørende lønomkostninger, der er foretaget til danske eller udenlandske koncernselskaber, som kan sambeskattes, kan anses for  erhvervsmæssige udgifter, der kan fradrages efter LL § 8 N?",null,"LL § 8 N, stk. 2"]
[null,null,"Er der reguleret for eventuelle ikke-fradragsberettigede betalinger (forsikringspræmier) til koncernforbundne forsikringsselskaber?",null,"SEL § 11 A"]
[null,null,"Er der foretaget betalinger til modtagere i sortlistelande, som ikke er fradragsberettigede og derfor skattemæssigt skal tilbageføres?",null,"LL § 5 H",null,"Der er flere gange ændret i listen over sortlistelandene. Listen var pr. følgende datoer sådan:\n \nPr. 1. juli 2024 (efter ændringslov nr. 684.2024/L186):\nAmerikansk Samoa, Anguilla, Antigua og Barbuda, De Amerikanske Jomfruøer, Fiji, Guam, Palau, Panama, Rusland, Samoa, Trinidad og Tobago, Vanuatu.  \n\nPr. 1. juli 2025 (efter ændringslov nr. 750.2025/L194):\nAmerikansk Samoa, Anguilla, De Amerikanske Jomfruøer, Fiji, Guam, Palau, Panama, Rusland, Samoa, Trinidad og Tobago, Vanuatu."]
[null,null,"Er udgifter til rådgivning i forbindelse med venture-investering, dvs. investering i aktier mv. med henblik på helt eller delvist at deltage i ledelsen og driften, tilbageført skattemæssigt?",null,"LL § 8 J",null,"SKM 2025.191.LSR: Management fees kunne ikke fradrages hverken som en formueforvaltningsudgift eller som en driftsudgift, jf. SL § 6 a. LL § 8 J blev ikke nævnt i afgørelsen. "]
[null,null,"Er regulering af regnskabsmæssige hensættelser, hvor selskabet ikke er retligt forpligtet, tilbageført skattemæssigt? ",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er der hensættelser, hvor modposten indgår i aktiverne, fx anlægsaktiver?"]
[null,null,"Er det vurderet, om en periodeafgrænsningspost indeholder forudbetalte omkostninger, som kan fratrækkes skattemæssigt? \n\nNB: Gælder forudbetalinger, der på betalingstidspunktet vedrører to indkomstår, dog maks. 12 måneder. (Hvis eksempelvis en forsikring dækkende fra 1. oktober 2025 til 30. september 2026 betales den 1. oktober 2025, og selskabet har kalenderår, kan den periodiserede del (9/12) også fratrækkes skattemæssigt i indkomståret 2025). ",null,"SL § 6\nJVL C.C.2.5.3.3.2"]
[null,null,"Er der foretaget betalinger, som overstiger 8.000 DKK inkl. moms vedrørende varer/ydelser på anden måde end gennem et pengeinstitut? Hvis ja, er betalingen/udgiften ikke fradragsberettiget, medmindre oplysninger om betalingerne i stedet rettidigt er indberettet til skattemyndighederne. ",null,"LL § 8 Y"]
[null,"D","Aktie- og tegningsrettigheder (aktiebaseret aflønning)"]
[null,null,"Har selskabet afholdt udgifter vedrørende købe- og tegningsretter, der er ydet som vederlag til ansatte, og/eller er der udnyttet købe- og tegningsretter, og er der reguleret skattemæssigt for sådanne udgifter? \n\nBemærk, at selskabets/arbejdsgivers fradragsret for omkostninger afhænger af, hvilken ordning der er tale om. ",null,"LL § 7 P, LL § 28 og LL § 8 N, stk. 3",null,"Bemærk, at værdien af købe- og tegningsretter indgår i beregningen af, om fradragsloftet for lønninger, jf. § 8 N (8.305.200 kr. i 2025), overskrides, og en eventuel fradragsret for lønomkostninger derfor begrænses. \nLov nr. 1781.2025 (L 64 A): Medarbejderaktieordningen udvides med henblik på at omfatte flere små og mellemstore virksomheder (SMV’er) samt at afskaffe grænsen for, hvor stor en andel af lønnen, som virksomhederne kan tilbyde som indkomstskattefrie medarbejderaktier, og erstatte det med et krav om en grundløn til medarbejderne. Skatteministeren bestemmer ikrafttrædelsestidspunktet for de nye regler, hvilket afventer EU-Kommissionens godkendelse efter statsstøttereglerne."]
[null,null,"Er der reguleret for eventuel viderefakturering vedr. akiebaseret aflønning til medarbejdere i danske og udenlandske datterselskaber?",null,"SEL § 4 og § 6"]
[null,"E","Finansielle instrumenter"]
[null,null,"Er fortjeneste og tab på finansielle kontrakter skattemæssigt medregnet efter lagerprincippet?",null,"KGL §§ 29 og 33"]
[null,null,"Er den skattemæssige værdiansættelse af renteswaps overvejet i lyset af retningslinjerne for regnskabsmæssig værdiansættelse? "]
[null,null,"Er det overvejet, om der er finansielle kontrakter, som er undtaget fra beskatning som finansille kontrakter efter kursgevinstloven?",null,"KGL § 30"]
[null,"F","Tynd kapitalisering og rentefradragsbegrænsning"]
[null,null,"Er selskabet underlagt begrænsninger i fradragsretten for renteudgifter og kurstab som følge af tynd kapitalisering? (Opfylder selskabet 4:1 (gæld/egenkapital) opgjort til markedsværdi, og overstiger den kontrollerede gæld 10 mio. DKK?). ",null,"SEL § 11"]
[null,null,"Er der kurstab til fremførsel fra tidligere eller indeværende indkomstår efter reglerne om tynd kapitalisering?",null,"SEL § 11"]
[null,null,"Er selskabet underlagt begrænsninger i fradragsretten for nettofinansieringsomkostninger som følge af renteloftet? Herunder: Overstiger selskabets (eller sambeskatningsgruppens) nettofinansieringsudgifter 21,3 mio. DKK? Er selskabets aktivgrundlag opgjort? Er det  vurderet, om der indgår aktiver tilhørende faste driftssteder i udlandet? (Standardrenten for 2025: 5,8 %).",null,"SEL § 11 B, SKM 2024.622.SKTST"]
[null,null,"Er det overvejet, om fordringsreglen kan anvendes, hvis der i indkomståret er nettokurstab på fordringer, som overstiger indkomstårets nettorenteindtægter?  ",null,"SEL § 11, stk. 1, 3. pkt."]
[null,null,"Hvis der er en saldo for nettokurstab på fordringer, som ikke er beskåret i tidligere indkomstår, er det da overvejet, om der skal fremføres nettokurstab til modregning i skattepligtige nettogevinster på fordringer og nettorenteindtægter i indeværende indkomstår?",null,"SEL § 11 B, stk. 1, 5. pkt.",null,"Skatterådet har i SKM 2024.584 bekræftet, at fordringsreglen i SEL § 11 B, stk. 1, 5. pkt., skal forstås sådan, at ubeskårne nettokurstab fra tidligere indkomstår kun skal modregnes i efterfølgende indkomstårs nettokursgevinster på fordringer, i det omfang indkomstårets nettokursgevinster overstiger indkomstårets nettorenteudgifter."]
[null,null,"Er der nettokurstab på gæld og finansielle kontrakter til fremførsel fra tidligere eller indeværende indkomstår efter reglerne om renteloft?",null,"SEL § 11 B, stk. 10"]
[null,null,"Har selskabet indgået renteswap vedrørende lån med sikkerhed i fast ejendom, hvor tab på sådanne kontrakter kan fremføres i kontraktens løbetid til modregning i gevinster på samme kontrakt?",null,"SEL § 11 B, stk. 10"]
[null,null,"Har selskabet tidligere fratrukket tab på aktier, som nu skal anvendes mod eventuelle skattepligtige gevinster?",null,"SEL § 11B, stk. 4, nr. 5"]
[null,null,"Hvis selskabets nettofinansieringsudgifter efter beskæring efter § 11 og § 11 B overstiger 22.313.400 DKK, er selskabet da underlagt begrænsninger i fradragsretten for nettofinansieringsudgifter efter EBITDA-reglen? (Bemærk, at nettofinansieringsudgifter opgøres anderledes efter EBITDA-reglen end efter \"renteloft-reglen\"). Hvis der beskæres, er det da overvejet at anvende en beregnet koncernprocentsats i stedet for de 30 %?",null,"SEL § 11 C"]
[null,null,"Er der uudnyttet rentefradragskapacitet efter EBITDA-reglen fra tidligere år, der er fremførbart?",null,"SEL § 11 C, stk. 5"]
[null,null,"Aktiver"]
[null,"G","Regnskabsmæssige afskrivninger mv."]
[null,null,"Er regnskabsmæssige af- og nedskrivninger tilbageført for henholdsvis: \n- immaterielle anlægsaktiver?\n- bygninger?\n- driftsmidler og skibe?\n- infrastrukturanlæg?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er regnskabsmæssige avancer/tab ved afhændelser af aktiver tilbageført?",null,"SL § 6"]
[null,"H","Immaterielle anlægsaktiver"]
[null,null,"Er der foretaget afskrivning med indtil 1/7 årligt på immaterielle aktiver såsom goodwill, knowhow, patentrettigheder mv.?  \n\nEr vederlag for nyanskaffelser blevet kontantomregnet, før de er indgået på afskrivningssaldoen?",null,"AL §§ 40, stk. 1 og 2 samt stk. 4 og AL § 45",null,"Der kan ikke foretages afskrivning i det indkomstår, hvori et aktiv sælges eller opgives.\n"]
[null,null,"Er der i dette indkomstår afholdt udgifter til erhvervelse af knowhow eller patentrettigheder? \n\nEr der i dette indkomstår afholdt udgifter til anskaffelse af licens- eller brugsrettigheder til knowhow og patentrettigheder?",null,"AL § 41, AL § 40, SL § 6 a",null,"Lov nr. 1472.2024/L25: Adgangen til efter AFL § 41 at straksafskrive knowhow, patentrettigheder, licens- og brugsrettigheder er bortfaldet med virkning for udgifter til erhvervelse, der er afholdt den 1. januar 2025 eller senere. For sådanne udgifter gælder i stedet følgende:  \n\na) Knowhow og patentrettigheder (hvor ejendomsret til aktivet er erhvervet): Kan kun afskrives efter AL § 40 med indtil 1/7 årligt inkl. anskaffelsesåret.\n\nb) Licens- eller brugsrettighed til knowhow og patentrettigheder (hvor der ikke er erhvervet ejendomsret til knowhow'en hhv. patentrettigheden): Lovforarbejderne angiver, at der skal afskrives efter AL § 40, men dette kan efter vores opfattelse afhænge af den individuelle licensaftale. Der anbefales derfor en konkret vurdering heraf."]
[null,null,"Er der erhvervet afskrivningsberettigede aktiver fra et koncernselskab, uden at overdragelsen har medført dansk eller udenlandsk beskatning af genvundne afskrivninger, gevinst eller tab, eller er den udenlandske beskatning blevet udskudt?",null,"SEL § 8 B",null,"Er bestemmelsen aktuel, opnås alene en anskaffelsessum svarende til, at der er succederet i overdragerens anskaffelsessum (maksimalt afskrevet) og anskaffelsestidspunkt."]
[null,null,"Hvis der er afstået goodwill/andre rettigheder, er avance/tab så opgjort skattemæssigt som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen (NB: Husk eventuelle anskaffelser i tiden 1982 til 1995) reduceret med foretagne skattemæssige afskrivninger? ",null,"AL § 40, stk. 6"]
[null,null,"Er afståelsessummer vedr. knowhow, patentrettigheder eller licens- og brugsrettigheder, som tidligere er straksafskrevet (efter AL § 41), før ophævelsen blevet medregnet til den skattepligtige indkomst?",null,"AL § 41, jf. § 4, stk. 3, i lov nr. 1472.2024/L25",null,"Af overgangsbestemmelsen i lov nr. 1472.2024 følger, at for udgifter afholdt før den 1. januar 2025 er der adgang til at straksafskrive, jf. AL § 41 (dvs. før bortfald af adgangen til at straksafskrive). Er straksafskrivning sket efter AL § 41, da skal  salgssummer medregnes til den skattepligtige indkomst, når anskaffelsesudgiften tidligere er blevet straksafskrevet efter AL § 41, stk. 1.  "]
[null,null,"Er det ved overdragelse af patenter, knowhow mv. til ikke-koncernforbundne selskaber, hvor salgssummen ikke modtages fuldt ud i afståelsesåret, overvejet, om der i stedet for en fuld beskatning i afståelsesåret ønskes en udskydelse af beskatningen i takt med modtagelse af salgssummen?",null,"LL § 27 A"]
[null,null,"Er der erhvervet immaterielle aktiver, herunder licenser, som kan fradrages eller afskrives (med 108 %) som forsøgs- og forskningsudgifter?",null,"LL § 8 B og AL § 6, stk. 1, nr. 3",null,"Lov 1472.2024/L25: Der er indført adgang til, at fradrag/afskrivning af forsøgs- og forskningsudgifter kan ske med en forhøjet anskaffelsessum på 114 % i indkomståret 2026, 116 % i indkomståret 2027 og 120 % fra og med indkomståret 2028. Det samlede fradrag/afskrivning efter AFL § 6, stk. 1, nr. 3, og LL § 8 B vil dog ikke kunne overstige et loft (på sambeskatningsniveau) på ca. 1 mia. DKK (loftet reguleres årligt). Udgifter ud over loftet kan fradrages med 110 %."]
[null,"I","Bygninger"]
[null,null,"Er skattemæssige afskrivninger på bygninger og installationer fratrukket skattemæssigt?",null,"AL § 14, jf. § 17 og § 18",null,"Bygninger erhvervet den 1. januar 2023 eller senere kan alene afskrives med indtil 3 % årligt af anskaffelsessummen. For bygninger erhvervet før den 1. januar 2023 kan den hidtidige sats på 4 % fortsat anvendes (se lov nr. 1958.2022/ L4a). Tilsvarende gælder om- og tilbygninger samt forbedringer, dvs. når udgifterne er afholdt før den 1. januar 2023, kan afskrivning ske med 4 %, mens satsen er 3 %, når udgiften er afholdt den 1. januar 2023 eller senere. "]
[null,null,"Er der foretaget straksfradrag (maks. 118. 5 % af afskrivningsgrundlaget) ved vedligeholdelse eller forbedring af en afskrivningsberettiget ejendom? Straksfradraget reduceres med vedligeholdelsesudgifter. Beregningen sker for hver enkelt bygning. ",null,"AL § 18, stk. 2"]
[null,null,"Er det vurderet, om regnskabsmæssigt udgiftsførte ombygningsudgifter kan fradrages som vedligeholdelse eller skal aktiveres?",null,"SL § 6"]
[null,null,"Er der beregnet genvundne afskrivninger ved salg af afskrivningsberettiget ejendom? ",null,"AL § 21"]
[null,null,"Er der ved salg af fast ejendom udarbejdet avanceopgørelse efter EBL?",null,"EBL § 6"]
[null,null,"Er der i overdragelsesaftalen taget stilling til fordeling på grund, bygninger mv. for afskrivningsberettigede bygninger? \n\n(Den kontantomregnede købspris/salgspris fordeles på grund, bygninger, installationer mv.).",null,"AL § 45, stk. 2"]
[null,null,"Er der foretaget skattemæssig afskrivning på kunstnerisk udsmykning af bygninger, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt?",null,"AL § 44 A",null,"Kunstnerisk udsmykning anskaffet den 1. januar 2023 eller senere kan alene afskrives med indtil 3 % årligt af anskaffelsessummen. Er anskaffelsen sket tidligere kan den hidtidige sats på 4 % fortsat anvendes (se lov nr. 1598.2022/L4)."]
[null,null,"Er indretningsudgifter i lejede lokaler afskrevet:\n- med indtil 20 % (tidsubestemt lejemål)?\n- med lige store årlige beløb over lejeperioden (tidsbestemt lejemål)?\n- med lige store årlige beløb over en opsigelsesperiode (uopsigeligt fra udlejers side i en bestemt periode) eller\n- med indtil 4 % (uopsigeligt fra udlejers side eller ved lejekontrakt med nærtstående parter)? ",null,"AL § 39",null,"For lejekontrakter med aftalt uopsigelighed indgået før den 7. oktober 2004 gælder, at lejekontrakten ikke anses for indgået for et bestemt tidsrum og derfor skal afskrives med indtil 20 % årligt (SKM 2003.223.LSR)."]
[null,null,"Hvis selskabet lejer en bygning, kan der i visse tilfælde afskrives som på driftsmidler, hvis der ombygges på den lejede bygning. Er dette vurderet?",null,"JV C.C.2.4.4.2 (SKM 2003.347.LSR)"]
[null,"J","Driftsmidler og skibe"]
[null,null,"Er skattemæssige afskrivninger på driftsmidler fratrukket skattemæssigt?",null,"AL § 5"]
[null,null,"Er driftsmidler og skibe, der indgår i driftsmiddelsaldoen, leveret og færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften? ",null,"AL § 3"]
[null,null,"Er der foretaget straksafskrivning af driftsmidler med en fysisk levetid, som ikke overstiger 3 år?",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 1",null,"Ifølge bemærkningerne til lov nr. 1472.2024/L25 kan udgifter til edb-software (efter ophævelse af adgangen til straksfradrag efter AL § 6, stk. 1, nr. 4) ikke i stedet straksafskrives med henvisning til, at den fysiske levetid ikke overstiger 3 år, hvis årsagen er, at der alene er tale om, at softwaren inden for 3 år ikke er anvendelig til en bestemt virksomhed eller et bestemt formål.  "]
[null,null,"Er der foretaget straksafskrivning af \"småaktiver\" med en anskaffelsessum på op til 34.400 kr. (2025)? \n\nEr der i forhold til størrelsen af anskaffelsessummen taget hensyn til \"samlesæt-reglen\"?\n",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 2",null,"Ved \"samlesæt-reglen\" forstås, at aktiver i et samlesæt eller lignende, og aktiver, der er bestemt til at fungere samlet, skal anses for ét driftsmiddel med en samlet anskaffelsessum.\n\nBemærk: Efter adgangen til at straksafskrive edb-software (ved lov nr. 1472.2024/L25) er bortfaldet for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere, er det relevant at vurdere, om udgifter til edb-software i stedet kan straksafskrives som et \"småaktiv\", jf. AL § 6, stk. 1, nr. 2."]
[null,null,"Er der straksafskrevet udgifter til driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed (op til 108 % af anskaffelsessummen)?",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 3",null,"Lov nr. 1472.2024/L25: Udgifter til driftsmidler til forsøgs- og forskningsvirksomhed kan indgå med en forhøjet anskaffelsessum på 114 % i indkomståret 2026, 116 % i indkomståret 2027 og 120 % fra og med indkomståret 2028. Det samlede fradrag/afskrivning efter AFL § 6, stk. 1, nr. 3, og LL § 8 B skal dog ikke kunne overstige et loft (på sambeskatningsniveau) på ca. 1,088 mio. DKK i indkomståret 2026 (loftet reguleres årligt). Udgifter ud over loftet kan fradrages med 110 %. \n\nBemærk: Efter adgangen til at straksafskrive edb-software (ved lov nr. 1472.2024/L25) er bortfaldet for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere, er det relevant at vurdere, om udgifter til edb-software vedr. forsøgs- og forskningsvirksomhed dermed kan straksafskrives efter AL § 6, stk. 1, nr. 3, med en forhøjet anskaffelsessum."]
[null,null,"Er der før den 1. januar 2025 afholdt udgifter til erhvervelse af edb-software?",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 4",null,"Lov nr. 1472.2025/L 25: Adgangen til at straksafskrive udgifter til anskaffelse af edb-software er ophævet med virkning for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere. \n\nEr der afholdt udgifter før den 1. januar 2025, og er edb-softwaren færdiggjort i et sådant omfang, at den kan indgå i driften før den 1. januar 2025, da kan der vælges mellem at lade udgiften straksafskrive efter AL § 6, stk. 1, nr. 4, eller lade den indgå på driftsmiddelsaldoen efter AL § 5. \n\nVælges det at straksafskrive edb-softwaren efter AL § 6, stk. 1, nr. 4, skal en eventuel salgssum ved salg medregnes i den skattepligtige indkomst, jf. AL § 6, stk. 2, (denne bestemmelse vil ifølge § 4, stk. 2, i lov nr. 1472.2024 forblive gældende i forhold til aktiver, der er blevet straksafskrevet efter AL § 6, stk. 1, nr. 4.)."]
[null,null,"Er der den 1. januar 2025 eller senere afholdt udgifter til erhvervelse af edb-software?",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 4, og AL § 6, stk. 2 og 3, samt AL § 5",null,"Lov nr. 1472.2025/L 25: Adgangen til at straksafskrive udgifter til anskaffelse af edb-software er med virkning for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere ophævet. Udgifter skal i stedet afskrives som driftsmiddel efter den almindelige saldometode med afskrivning op til 25 % om året. Ophævelse af adgangen til at straksfradrage medfører bl.a., at følgende bør overvejes:\n\n1) Kan udgiften kvalificeres som en vedligeholdelsesudgift, der skal fradrages som en driftsomkostning efter SL § 6a? \n2) Angår udgiften en tidsbegrænset licens, der skal fradrages som en driftsomkostning?\n3) Kan udgiften i stedet straksafskrives som et \"små-aktiv\", jf. AL § 6, stk. 1, nr. 2, eller en forsøgs- og forskningsudgift, jf. AL § 6, stk. 1, nr. 3, (straksfradrag kan iflg. bemærkningerne i lov nr. 1492.2025/L 25 ikke ske efter AL § 6, stk. 1, nr. 1, om aktiver med en fysisk levetid, som ikke overstiger 3 år, fordi det efter denne regel er den fysiske levetid, som er afgørende, og ikke at softwaren fx ikke længere er anvendelig til en bestemt virksomhed eller et bestemt formål).\n\nHvis udgiften skal aktiveres og afskrives efter AL § 5, da er det i forhold til lønudgifter nødvendigt at skelne mellem, om de kan fradrages efter LL § 8 N (som ifølge forarbejderne ikke omfatter udgifter, der skal tillægges anskaffelsessummen), eller om de skal aktiveres og afskrives sammen med softwaren efter AL § 5."]
[null,null,"Er der anskaffet edb-software med henblik på udlejning, eller som allerede ved anskaffelsen er udlejet?",null,"AL § 6, stk. 3",null,"Lov nr. 1472.2024/L25: Selvom adgangen til at straksafskrive edb-software er bortfaldet med virkning for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere, da gælder de hidtidige regler for edb-software anskaffet før denne dato. Er edb-software således anskaffet med henblik på udlejning før den 1. januar 2025, bevares adgangen til at straksafskrive anskaffelsen i det næstfølgende indkomstår, selvom den 1. januar 2025 er passeret. (Se § 4, stk. 1, i lov nr. 1472.2024)."]
[null,null,"Er der afstået edb-software, som er straksafskrevet efter den nu ophævede regel i AL § 6, stk. 1, nr. 4?",null,"AL § 6, stk. 1, nr. 4, AL § 6, stk. 2, og § 4, stk. 1, i lov nr. 1472.2025/L25",null,"Lov nr. 14.72.2024/L 25: Efter lovens overgangsbestemmelse i § 4, stk. 1, finder de hidtidige regler anvendelse for software anskaffet før den 1. januar 2025. AL § 6, stk. 2, omfatter dermed også fortsat AL § 6, stk. 1, nr. 4, med den følge, at hvis udgifter fra før 1. januar 2025 til edb-software er straksafskrevet, da skal en evt. salgssum herfor medregnes til den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvor leveringen sker, selvom den 1. januar 2025 er passeret. "]
[null,null,"Hvis et driftsmiddel er solgt med tab, er det da overvejet, om aktivet skal tages ud af afskrivningssaldoen, og tabet bringes til fradrag i afståelsesåret?",null,"AL § 5 A"]
[null,null,"Er regnskabsmæssigt udgiftsførte driftsmidler med en anskaffelsessum over grænsen for småaktiver (34.400 DKK) tilbageført og tillagt den skattemæssige saldoværdi?",null,"AL § 5"]
[null,null,"Hvis den almindelige driftsmiddelsaldo før indkomstårets afskrivninger udgør 34.400 DKK eller derunder, er det da overvejet at straksafskrive restsaldoen fuldt ud?",null,"AL §  5, stk. 3"]
[null,null,"Er en negativ driftsmiddelsaldo indtægtsført eller eventuelt fremført til næste indkomstår? ",null,"AL § 8"]
[null,null,"Er der opgjort en særskilt skattemæssig saldo for visse fabriksnye driftsmidler (fx maskiner, der ikke drives af fossile brændstoffer) anskaffet i perioden 23. november 2020 til og med 31. december 2022, hvorpå de indgår med en anskaffelsessum på 116 %? \n\nEr der foretaget afskrivninger på denne saldo? \n\nEr der afstået aktiver, som har indgået på saldoen?",null,"AL § 5 D (lov nr. 672.2021/L 178)",null,"Afskrivning på den særskilte saldo kan ske med indtil 25 % af saldoværdien.\n\nVed afståelse af aktiver udgår de af den særskilte saldo med en salgssum på 116 %.\n\nBemærk, at den særskilte saldo ved udgangen af indkomståret 2026 skal overføres og sammenlægges med den almindelige driftsmiddelsaldo, jf. AL § 5, sådan at afskrivninger fra og med indkomståret 2027 sker via den almindelige driftsmiddelsaldo. Dermed udgår aktiver med 100 % af salgssummen, uanset at de tidligere er indgået på saldoen med 116 %."]
[null,null,"Er der opgjort en særskilt skattemæssig saldo for visse fabriksnye driftsmidler anskaffet i perioden 1. januar 2025 til og med den 31. december 2026, hvorpå de indgår med en anskaffelsessum på 108 %? (Gælder ikke personbiler, skibe og software eller udgifter for anskaffelse af driftsmidler, der via egen energiforsyning drives eller kan drives af fossile brændsler).",null,"AL § 5 E (lov nr. 752.2025/L 195)",null,"Afskrivning på den særskilte saldo kan ske med indtil 25 % af saldoværdien.\n\nVed afståelser skal salgssummen fragå saldoen med 108 %. \n\nVed udgangen af indkomståret 2030 overføres og sammenlægges den resterende saldo med den almindelige driftsmiddelsado, jf. AL § 5, sådan at afskrivninger fra og med indkomståret 2031 sker via den almindelige driftsmiddelsaldo. Dermed udgår aktiver, der afstås med en salgssum på 100 % af salgssummen, selvom de oprindeligt indgik med 108 %."]
[null,null,"Afskrives der på udgifter til kunstnerisk udsmykning, der ophænges eller opstilles i udelukkende erhvervsmæssigt benyttet bygning?",null,"AL § 44 B",null,"Afskrivningen sker efter de samme regler som for driftsmidler, men på en særskilt saldo. "]
[null,null,"Er afskrivninger i anskaffelsesåret udelukket, fordi der er tale om udlejningsaktiver, hvor der ikke er opnået dispensation fra Skattestyrelsen? Er der i det følgende indkomstår afskrevet med indtil 50 %?",null,"AL § 5, stk. 4",null,"Lov nr. 1472.2024/L25: Selvom adgangen til at straksafskrive edb-software er bortfaldet med virkning for udgifter afholdt den 1. januar 2025 eller senere, da gælder de hidtidige regler for edb-software anskaffet før denne dato. Er edb-software således anskaffet med henblik på udlejning før den 1. januar 2025, bevares adgangen til at straksafskrive anskaffelsen i det næstfølgende indkomstår, selvom den 1. januar 2025 er passeret. (Se § 4, stk. 1, i lov nr. 1472.2024)."]
[null,null,"Er en beregnet (regnskabsmæssig) rente på finansiel leasing tilbageført skattemæssigt, og leasingydelser fratrukket skattemæssigt?",null,"SL § 6 a"]
[null,null,"Er der opgjort en særskilt skattemæssig saldo for særlige driftsmidler (med lang levetid) og skibe, samt for visse anlæg samt infrastruktur?",null,"AL § 5 C, stk. 1 og 2"]
[null,null,"Er der afskrevet maksimalt med de særlige afskrivningssatser, fx for infrastruktur med 7 % og for visse driftsmidler 15 % (fx vindmøller over 1 MW)?",null,"AL § 5 C, stk. 4"]
[null,null,"Er skibe med en bruttotonnage på over 20 tons afskrevet med 12 % (20 % i anskaffelsesåret for nybyggede skibe)?",null,"AL § 5 B"]
[null,null,"Er muligheden for skattemæssige forskudsafskrivninger på skibe overvejet?",null,"AL § 28"]
[null,null,"Er det vurderet, om der skal ske genbeskatning af forskudsafskrivninger?",null,"AL §§ 34-35"]
[null,"K","Varelager"]
[null,null,"Er hver varegruppe værdiansat til enten indkøbspris, fremstillingspris eller dagspris ved regnskabsårets slutning?",null,"VL § 1"]
[null,null,"Er det overvejet, om indirekte produktionsomkostninger eventuelt skal fratrækkes ved opgørelse af den skattepligtige indkomst (valgfrit)?",null,"JV C.C. 2.3.1.6.1"]
[null,null,"Er der foretaget en regnskabsmæssig nedskrivning, der er udtryk for ukurans på varer, som er defekte eller beskadigede? ",null,"JV C.C.2.3.1.6.2"]
[null,null,"Såfremt ukurans er begrundet i tekniske/driftsøkonomiske forhold, vil de ukurante varer sædvanligvis skattemæssigt kunne optages med følgende procenter:\n1. år: 50 %\n2. år: 25 %\n3. år: 0 %",null,"JV C.C.2.3.1.6.2"]
[null,null,"Er udgifter afholdt i indkomståret til \"omkostnings- og magasinvarer\" (dvs. varer der normalt bruges i virksomhedens løbende drift, fx papir, tryksager, småreservedele m.m.) fradraget som driftsomkostninger?",null,"JV C.C. 2.3.1.3.4 + 2.3.1.3.5"]
[null,"L","Igangværende arbejder"]
[null,null,"Er igangværende arbejder opgjort efter skattemæssige principper (faktureringsprincip eller produktionsprincip)?",null,"JV C.C.2.3.2.1"]
[null,null,"Er der sket principskifte set i forhold til foregående år, som skal oplyses i regnskabet?",null,"JV C.C.2.3.2.1"]
[null,null,"Er særregler for arkitekter, ingeniører, advokater, revisorer og udøvere af lignende liberale erhverv anvendt? ",null,"JV C.C.2.3.2.3 + 2.3.2.4"]
[null,"M","Tilgodehavender"]
[null,null,"Selskaber skal som hovedregel anvende lagerprincippet på fordringer (med undtagelse af varedebitorer og koncernfordringer, hvor realisationsprincippet gælder, men lagerprincippet kan vælges). Har selskabet foretaget de nødvendige korrektioner?",null,"KGL § 25, stk. 3 og 4"]
[null,null,"Er ikke-fradragsberettigede tab på koncerninterne fordringer (herunder selskaber der er eller kan sambeskattes efter SEL § 31 og § 31 A) regnskabsæssigt tilbageført? ",null,"KGL § 4, stk. 1, jf. stk. 2, 3 og 5",null,"Efter KLG § 4, stk. 3, gælder fradragsbegrænsningen ikke (dvs. der er skattemæssigt fradrag), hvis 1) fordringen er erhvervet som skattepligtigt vederlag for leverede varer og andre aktiver samt tjenesteydelser og 2) selskabet (kreditor) ikke har været sambeskattet med debitor, eller fordringen er stiftet efter ophør af sambeskatning og 3) debitor er skattepligtig eller underskudsbegrænses af den tilsvarende gevinst.\n\nFradragsbegrænsningen gælder efter KLG § 4, stk. 5, heller ikke i visse tilfælde, hvor koncernforbindelsen alene er etableret med henblik på kreditors midlertidige drift af debitors virksomhed til afvikling af lån mv."]
[null,null,"Er det overvejet, om der er skattemæssigt fradrag for eventuelle tab på koncerninterne rentefordringer?",null,"KGL § 4, stk. 4",null,"Skattemæssigt fradrag forudsætter, at renterne er medregent ved opgørelsen af kreditors skattepligtige indkomst, og at kreditor ikke har været sambeskattet med debitor, eller rentefordringen er stiftet efter ophør af sambeskatningen."]
[null,null,"Er det vurderet, om der er foretaget tilstrækkeligt (fx retslige skridt mv.) til, at et tab på tilgodehavender (der beskattes efter et realisationsprincip) kan anses for konstateret og dermed er fradragsberettiget? ",null,"KGL § 25, JVL C.B.1.4.2.4",null,"Der har i praksis været tilfælde, hvor tab på debitorer er søgt konstateret ved udskrivning af en kreditnota. Dette anerkendes ikke skattemæssigt, idet der som udgangspunkt altid gælder krav om, at der er foretaget retslige skridt med henblik på inddrivelse. "]
[null,null,"Passiver"]
[null,"N","Egenkapital"]
[null,null,"Er der taget stilling til den skattemæssige behandling af eventuelle regnskabsmæssige posteringer direkte på egenkapitalen, såsom: \n- aktieoptioner?                                         \n- finansielle instrumenter?        \n- tilskud? \n- kursreguleringer?                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           ",null,"SL §§ 4-6, SEL § 31 D, KGL § 29-30",null,"Lov nr. 1691.2024/L28: Med virkning for udbytter, der udloddes den 1. januar 2025 eller senere, er der indført adgang til, at et selskab, som er skattepligtigt af et udbytte omfattet af SEL § 13, stk. 1, nr. 2 eller 3, uden skattemæssige konsekvenser (tilskudsbeskatning) kan modtage kompensation for skatten fra det selskab, der anses for \"retmæssig ejer\" af udbyttet. "]
[null,"O","Gæld"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke-betalte renter, som under visse omstændigheder ikke er fradragsberettigede?",null,"LL § 5, stk. 8"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke-fradragsberettigede renter ved gældseftergivelse?",null,"LL § 5, stk. 9"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke-fradragsberettigede renter ved gældskonvertering, indfrielse af gæld i forbindelse med forudgående kapitalindskud eller skattefrit tilskud (jf. SEL § 31 D)?",null,"LL § 5, stk. 10, nr. 1 og 2"]
[null,null,"Er der reguleret for ikke-fradragsberettigede renter i forbindelse med, at en koncernekstern kreditors overdragelse af en fordring til et koncernselskab eller til en aktionær i et koncernselskab skal  sidestilles med en gældseftergivelse?",null,"LL § 5, stk. 10, nr. 3"]
[null,null,"Er det valgt at foretage fradrag for de konkret opgjorte ferieforpligtelser i afholdelsesåret eller i optjeningsåret? Er det overvejet at skifte fradragstidspunkt fra afholdelsesåret til optjeningsåret? Bemærk: Indekseringen af feriemidler skal behandles som en driftsomkostning/lønomkostning. ",null,"JV C.C.2.2.2.1.3 og SL § 6 og LL § 8 N"]
[null,null,"Er gevinst på gæld til koncernforbundne selskaber tilbageført i det omfang, kreditor ikke har ret til fradrag for tab?",null,"KGL § 8"]
[null,null,"Er det overvejet, hvorvidt en eventuel opnået gældseftergivelse i forbindelse med tvungen/frivillig akkord, gældskonvertering eller kapitalindskud med efterfølgende indfrielse udgør en singulær eller en samlet ordning? (Uddyb i kommentarfeltet). ",null,"KGL § 6 og § 24, SEL § 12 A-C"]
[null,null,"Hvis der er tale om en singulær ordning, er kursgevinst ved gældseftergivelsen mv. da medregnet i den skattepligtige indkomst? ",null,"KGL § 6 og § 8"]
[null,null,"Hvis der er tale om en samlet ordning, hvor kursgevinsten er skattefri, er der da foretaget begrænsning af skattemæssige underskud til fremførsel og evt. tab efter ABL, KGL og EBL? ",null,"KLG § 24 og SEL § 12 A-C"]
[null,null,"Har et koncernselskab eller en aktionær i et koncernselskab erhvervet en fordring på et debitorselskab i koncernen fra en koncernekstern kreditor? (Sidestilles i så fald med frigørelse for gæld og medfører, at debitorselskabet enten er skattepligtig af en kursgevinst (singulær ordning) eller skal have begrænset sine underskud til fremførsel og evt. tab efter ABL, KGL og EBL (samlet ordning)).",null,"KGL § 6, stk. 2, KLG § 24 og SEL § 12 A, stk. 4, JV C.B.1.3.4.2"]
[null,null,"Er der reguleret for realiserede og urealiserede gevinster/tab på gæld optaget til handel på et reguleret marked (børsnoteret gæld) samt gæld i fremmed valuta?",null,"KGL § 25, stk. 4"]
[null,null,"Øvrige forhold"]
[null,"P","Skattemæssige underskud",null," "]
[null,null,"Har selskabet skattemæssige underskud til fremførsel? ",null,"SEL § 12"]
[null,null,"Hvis der er sket et ejerskifte på mere end 50 % af kapitalen eller stemmerne, er skattemæssige underskud til fremførsel da blevet begrænset hhv. beskåret?",null,"SEL § 12 D",null,"Som udgangspunkt sker der underskudsbegrænsning, dvs. underskud bevares, men begrænses i fremførslen, så den skattepligtige indkomst ikke kan nedbringes til et beløb lavere end de positive nettokapitalindtægter. Er selskabet imidlertid på tidspunktet for ændringen i ejerforhold/råden over stemmer i det væsentlige uden økonomisk risiko ved erhvervsmæssig aktivitet eller ved erhvervsmæssig aktivitet i et eller flere datterselskaber, kan underskuddet ikke længere nedbringe den skattepligtige indkomst (dvs. underskud beskæres). "]
[null,null,"Er der opnået eftergivelse af gæld mv., der medfører underskudsbegrænsning?",null,"SEL § 12 A-C"]
[null,null,"Er der ført en genbeskatningssaldo for fast driftssted eller fast ejendom beliggende i et exemptionsland?",null,"LL § 33 D"]
[null,null,"Skal der ske genbeskatning af tidligere fratrukne udenlandske underskud under skyggesambeskatning? (Genbeskatningsreglerne omfatter underskud i udenlandske faste driftssteder/faste ejendomme og tidligere sambeskattede udenlandske datterselskaber, når international sambeskatning ikke blev valgt ved overgangen til de nuværende sambeskatningsregler). Er der eksempelvis sket koncernintern overdragelse af virksomhed?",null,"Lov nr. 426 af 6/6 2005 (L121) § 15 og lov nr. 652 af 8/6 2016",null,"Under skyggesambeskatning skal det afgøres efter den tidligere gældende regel i LL § 33 E (og de tidligere gældende sambeskatningsregler), om genbeskatningsforpligtelserne er blevet udløst, og om det i så fald medfører en fuld eller en begrænset genbeskatning. Det er her især vigtigt, at der ikke er sket et brud på sambeskatning (hvilket afgøres efter de tidligere gældende regler), og at der eksempelvis ikke er foretaget koncerninterne overdragelser.\n\nVed koncernintern overdragelse af et fast driftssted beliggende i en EU-/EØS-stat er genbeskatningen begrænset til værdien af filialen. Er filialen beliggende i andre stater, skal der derimod ske genbeskatning af den fulde genbeskatningssaldo. Se JV C.D.2.3.2.2. "]
[null,null,"Har selskabet deltaget i en skattefri omstrukturering, hvorved anvendelsen af skattemæssige underskud i det modtagende selskab er blevet begrænset?",null,"FUL § 8, stk. 6, og SEL § 31, stk. 4",null,"Bemærk, at underskud, som efter FUL § 8, stk. 6, ikke kan modregnes hos det modtagende selskab, eventuelt kan modregnes hos andre selskaber (svævende underskud), som har været uafbrudt sambeskattet med det indskydende selskab fra underskudsåret frem til omstruktureringen. Se JVL C.D.3.1.4.3.2. Overvej også, hvor i underskudsrækkefølgen, jf. SEL § 31, stk. 2, at et underskud overtaget ved en skattefri omstrukturering kan modregnes."]
[null,null,"Er skattemæssige underskud i det indskydende selskab ved en skattefri grenspaltning/tilførsel af aktiver bibeholdt i det indskydende selskab?",null,"FUL § 15 a og § 15 c, JVL C.D. 6.1.6.3 og C.D.6.2.6.2."]
[null,null,"Har selskabet set bort fra underskud ved opgørelse af den skattepligtige indkomst? ",null,"LL § 33 H"]
[null,null,"Har selskabet taget højde for, at skattepligtig indkomst, der overstiger 20.829.000 DKK (2025), kun kan nedbringes med 60 % ved modregning af skattemæssige underskud fra tidligere indkomstår? \n\nBegrænsningen opgøres på sambeskatningsniveau.",null,"SEL § 12 "]
[null,null,"Er underskud afstemt til oplysningerne i DIAS?"]
[null,null,"Ved datter- eller datterdatterselskaber samt filialer/faste driftssteder i EU-/EØS-lande samt ved fast ejendom i udlandet: Er det undersøgt, om udenlandske underskud er \"endelige\", sådan at de kan anvendes til modregning i positiv dansk skattepligtig indkomst?",null,"SEL § 31 E"]
[null,"Q","Obligatorisk national sambeskatning"]
[null,null,"Er alle koncernforbundne danske selskaber, faste driftssteder og faste ejendomme i Danmark identificeret til sambeskatningsindkomsten via et koncerndiagram?",null,"SEL § 31 C"]
[null,null,"Er koncernforhold etableret henholdsvis ophørt i løbet af indkomståret?",null,"SEL § 31, stk. 3"]
[null,null,"Er indkomsterne i alle danske koncernforbundne selskaber og udenlandsk ejede faste driftssteder/faste ejendomme i Danmark medtaget i sambeskatningen?",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Ved danske filialer ejet af udenlandske koncernselskaber mv. er det da overvejet, om der foreligger et hybridt mismatch, der påvirker fradrag for betalinger mv. samt anvendelse af skattemæssige underskud?",null,"SEL § 8 C-E"]
[null,null,"Er underskud fra tidligere år fremført i følgende prioriterede rækkefølge? ",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Først modregning i det enkelte selskabs overskud:"]
[null,null,"1) Af selskabets egne underskud fra tiden før sambeskatningen (særunderskud) og"]
[null,null,"2) Af selskabets egne underskud efter sambeskatningens indtræden"]
[null,null,"Dernæst modregning i andre selskabers overskud:"]
[null,null,"1) af det aktuelle års underskud"]
[null,null,"2) af underskud fra tidligere år fra tidligere sambeskatning (subsambeskatning)"]
[null,null,"3) af underskud fra tidligere år efter sambeskatningens indtræden"]
[null,null,"Er det overvejet, hvordan et underskud fra det indskydende selskab i forbindelse med en skattefri omstrukturering (fusion/ophørsspaltning) skal behandles i underskudsrækkefølgen, jf. SEL § 31, stk. 2, hos det modtagende selskab?",null,"FUL § 8, JV C.D.3.1.4.3.2"]
[null,null,"Er underskud i det indskydende selskab ved en skattefri grenspaltning/grentilførsel af aktiver bibeholdt som det indskydende selskabs underskud?",null,"FUL § 15 b og § 15 d, jf. § 8, JVL C.D.6.1.6.3, C.D.6.2.6.2"]
[null,null,"Er anvendelse af underskud sket forholdsmæssigt på  overskudsgivende selskaber?",null,"SEL § 31, stk. 2"]
[null,null,"Er der foretaget fuld fordeling af skatter i sambeskatningen?",null,"SEL § 31, stk. 6"]
[null,null,"Er der taget hensyn til, at skattepligtig sambeskatningsindkomst, der overstiger 20.829.000 DKK, kun kan nedbringes med 60 %? ",null,"SEL § 12, stk. 2",null,"Selskaber i en sambeskatning har kun én fælles bundgrænse på 20.829.000 DKK"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om underskud - for at opnå lempelse for udenlandsk skat - eventuelt skal udskydes til senere anvendelse?",null,"LL 33 H"]
[null,"R","Frivillig international sambeskatning"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om der skal vælges international sambeskatning?",null,"SEL § 31 A, stk. 3"]
[null,null,"Er den skattepligtige indkomst mv. opgjort efter danske principper for de udenlandske selskaber, der er inddraget under international sambeskatning? ",null,"SEL § 31 A "]
[null,null,"Er der fastsat korrekte skattemæssige indgangsværdier for udenlandske selskaber inddraget under international sambeskatning?",null,"SEL § 31 A, stk. 7 og 8"]
[null,null,"Er der foretaget betaling til administrationsselskabet ved udnyttelse af skattemæssige underskud fra selskaber/filialer, som indgår i sambeskatningsindkomsten?",null,"SEL § 31 A, stk. 6"]
[null,null,"Er der ført en genbeskatningssaldo for fratrukne underskud fra udenlandske sambeskattede datterselskaber?",null,"SEL § 31 A, stk. 10 og 11, og SEL § 31 B, stk. 2",null,"Genbeskatningssaldi skal opgøres og oplyses til Skattestyrelsen samtidig med indgivelse af oplysningsskemaet, jf. SKL § 2.\n\nLov nr. 750.2025/L194 A: Der er i SEL § 31 A, stk. 10 og 11, indført en vis adgang til at fradrage ekstraskat efter minimumsbeskatningsloven i forbindelse med genbeskatning. "]
[null,null,"Er omregning til danske kroner af resultater for udenlandske selskaber sket til gennemsnitskurs?",null,"SKL § 31 C"]
[null,null,"Er der taget stilling til, om underskud eventuelt skal udskydes til senere anvendelse?",null,"LL § 33 H"]
[null,null,"Er udskudt skat på genbeskatningssaldoen afsat separat i regnskabet for administrationsselskabet?",null,"SEL § 31 A, stk. 4"]
[null,null,"Er der givet oplysninger, der muliggør en kontrol af ejerforholdene i det ultimative moderselskab og i koncernens øvrige selskaber?",null,"SEL § 31 B, stk. 2"]
[null,"S","Skatteberegning ved indkomstkilder fra udlandet "]
[null,null,"Har selskabet betalt skatter i udlandet?",null,"LL § 33"]
[null,null,"Har selskabet modtaget indkomst i form af:\n- udbytter\n- renter\n- royalties\n- eller tilsvarende, hvorpå der er opkrævet kildeskat af udenlandske skattemyndigheder, og er der foretaget lempelse i den danske beregnede skat? Er det overvejet, om der skal bortses fra underskud efter LL § 33 H, for at der kan opnås lempelse for udenlandsk beskatning?",null,"LL § 33, LL § 33 F og relevante DBO'er, LL § 33 H"]
[null,"T","Specifikationer af omsætning og andre eksterne omkostninger"]
[null,null,"Oplysninger om indgående og udgående moms",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,null,"Lønafstemning til e-indkomst og kopi af e-indkomstblanket ",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,null,"Specifikation af omsætning (hvis kun bruttoresultat er vist i årsrapporten) og specifikation af andre eksterne omkostninger",null,"Mindstekravsbekendtgørelsen"]
[null,"U","Kontrollerede transaktioner"]
[null,null,"Er der oplyst om alle kontrollerede transaktioner? \n\nBemærk: Alle transaktioner skal oplyses uanset beløbsstørrelse. ",null,"SKL § 38, jf. 37, stk. 1, nr. 6 - Kontrollerede Transaktioner",null,"Vær opmærksom på, at Skattestyrelsen har opdateret oplysningsskemaet for kontrollerede transaktioner."]
[null,null,"Er det undersøgt, om der gælder en undtagelse til pligten til at udarbejde TP-dokumentation?",null,"SKL § 39, stk. 1, jf. stk. 2",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning for indkomståret 2025 er der i SKL § 39, stk. 2, indført flere undtagelser til kravet om at udarbejde TP-dokumentation (bl.a. i forhold til visse kontrollerede transaktioner, som ikke omhandler IP, og som udgør mindre end 5 mio. kr. om året, og hvor den samlede gæld udgør mindre end 50 mio. kr., transaktioner vedr. udbytter og tilskud udbetalt i kontanter, visse kontrollerede transaktioner med et underliggende datterselskab)."]
[null,null,"Er det undersøgt, om der alene gælder en begrænset dokumentationspligt?\n\nHar virksomheden, evt. sammen med koncernforbundne virksomheder, under 250 beskæftigede og enten en årlig samlet balance på under 195 mio. DKK eller en årlig omsætning på under 391 mio. DKK, skal dokumentation udarbejdes og indgives. ",null,"SKL § 40 ",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning for indkomståret 2025 er balancekravet for, hvornår virksomheder alene er underlagt den begrænsede dokumentationspligt forhøjet fra en årlig balance på under 125 mio. DKK og en omsætning på under 250 mio. DKK til en årlig balance på under 195 mio. DKK og en omsætning på under 391 mio. DKK."]
[null,null,"Hvis der er kontrollerede transaktioner, og hvis virksomheden ikke er undtaget fra pligten til at udarbejde dokumentation (jf. SKL § 39, stk. 2) eller er omfattet af den begrænsende dokumentationspligt (jf. SKL § 40), er der da udarbejdet en TP-dokumentation, der kan indsendes til skattemyndighederne i forlængelse af oplysningsskemaet?\n\nDokumentationen skal indsendes til skatteforvaltningen senest 60 dage efter fristen for indgivelse af oplysningsskemaet.",null,"SKL § 39",null,"Lov nr. 750.2025: Med virkning for indkomståret 2025 er opbevaringspligten ophævet, jf. SKL § 39, stk. 1. Endvidere er indføjet, at hvis fristen for indgivelse af oplysningsskemaet forlænges, da forlænges fristen for indgivelse af TP-dokumentationen også, og at adgangen til efter anmodning at få udsat fristen for indgivelse af TP-dokumentationen gælder, selvom fristen for indgivelse af oplysningsskemaet ikke gælder."]
[null,null,"Hvis det danske selskab er det ultimative moderselskab i en multinational koncern med en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. DKK i regnskabsåret forud for det indkomstår, der skal rapporteres for, skal selskabet:   \n- indgive meddelelse til Skattestyrelsen om, at selskabet har pligt til at foretage land-for-land rapporteringen. Dette skal ske inden udgangen af det indkomstår, som land-for-land rapporteringen vedrører.                                                                                                - - indgive selve land-for-land rapporteringen senest 12 måneder efter den sidste dag i det indkomstår, som land-for-land rapporteringen vedrører.",null,"SKL § 47-52, bekendtgørelse 1304 af 14. november 2018 samt SKM 2020.209.SKTST"]
[null,null,"Det danske datterselskab af en multinational koncern, der som \"ultimativt moderselskab\" eller som \"stedfortrædende moderselskab\" er valgt som det selskab, der er forpligtet til at indgive land for land-rapporten, skal give skatteforvaltningen besked om denne forpligtelse senest ved udgangen af det indkomstår, som land for land-rapporten vedrører. \n\nEr det hverken det \"ultimative moderselskab\" eller det \"stedfortrædende moderselskab\", som koncernen vælger som det selskab, der er forpligtet til at indgive land for land-rapporten, skal koncernen give skatteforvaltningen meddelelse om, hvilket koncernselskab der er forpligtet hertil, og hvor dette koncernselskab er skattemæssigt hjemmehørende.",null,"SKL § 47-52, bekendtgørelse nr. 1304 af 14. november 2018 samt SKM 2020.209.SKTST"]
[]
[]
[]
[null,"Forkortelser"]
[]
[null,"ABL ","Aktieavancebeskatningsloven"]
[null,"AL ","Afskrivningsloven"]
[null,"DBO","Dobbeltbeskatningsoverenskomst "]
[null,"EBL ","Ejendomsavancebeskatningsloven "]
[null,"KGL ","Kursgevinstloven "]
[null,"LL","Ligningsloven "]
[null,"LV","Juridisk Vejledning"]
[null,"SEL ","Selskabsskatteloven "]
[null,"SKL","Skattekontrolloven"]
[null,"SSL","Skattestyrelsesloven "]
[null,"SL ","Statsskatteloven "]
[null,"VL ","Varelagerloven"]
[null,"SFL ","Skatteforvaltningsloven"]
[null,"SIL ","Skatteindberetningsloven"]

{"sheet":"Vedhæftede filer","index":3,"n_rows":27,"n_cols":5,"rows_kept":27,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[5,1,6,1],[5,4,6,4],[5,2,6,3],[7,2,7,3],[8,2,8,3],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[11,2,11,3],[12,2,12,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[15,2,15,3],[16,2,16,3],[17,2,17,3],[23,2,23,3],[24,2,24,3],[25,2,25,3],[26,2,26,3],[18,2,18,3],[19,2,19,3],[20,2,20,3],[21,2,21,3],[22,2,22,3]]}
[null,null,null,"Vedhæftede filer"]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,"Tjekliste"]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Vedhæftning"]
[]
[null,"A"]
[null,"B"]
[null,"C"]
[null,"D"]
[null,"E"]
[null,"F"]
[null,"G"]
[null,"H"]
[null,"I"]
[null,"J"]
[null,"K"]
[null,"L"]
[null,"M"]
[null,"N"]
[null,"O"]
[null,"P"]
[null,"Q"]
[null,"R"]
[null,"S"]
[null,"T"]

{"sheet":"Mindstekrav","index":4,"n_rows":28,"n_cols":18,"rows_kept":28,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[12,2,12,3],[5,1,6,1],[5,4,6,4],[5,5,6,5],[5,6,6,6],[5,2,6,3],[23,2,23,3],[0,3,0,6],[18,2,18,3],[19,2,19,3],[20,2,20,3],[21,2,21,3],[22,2,22,3],[13,2,13,3],[14,2,14,3],[15,2,15,3],[16,2,16,3],[17,2,17,3],[8,2,8,3],[9,2,9,3],[10,2,10,3],[11,2,11,3]]}
[null,null,null,"Mindstekravsbekendtgørelsen ",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Udført"]
[]
[]
[]
[]
[null,"Ref","Beskrivelse",null,"Hjemmel","Udført","Yderligere information / Selskabets kommentarer"]
[]
[null,"V","Mindstekravsbekendtgørelsen (BEK nr. 1295 af 14. november 2018)"]
[null,null,"Er nettoomsætningen vist særskilt? (Reguleres værdien af igangværende arbejder i nettoomsætningen, skal beløbet angives særskilt)",null,"BEK § 8"]
[null,null,"Er der udarbejdet særskilte opgørelser over igangværende arbejder med specificeret redegørelse for værdiansættelsen?",null,"BEK § 9"]
[null,null,"Er omkostninger specificeret særskilt efter art?*",null,"BEK § 10"]
[null,null,"Er omkostninger, der er anvendt til anlægsformål, oplyst særskilt for hver enkel art?*",null,"BEK § 10"]
[null,null,"Er ekstraordinære poster specificeret efter art?*",null,"BEK § 11"]
[null,null,"Er repræsentationsudgifter samt skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser oplyst særskilt?*",null,"BEK § 12"]
[null,null,"Er både forfaldne og periodiserede renteindtægter og -udgifter oplyst særskilt primo og ultimo?*",null,"BEK § 13"]
[null,null,"Er tilgodehavender anført uden nedskrivning, og er nedskrivninger og konstaterede tab oplyst særskilt?*",null,"BEK § 14"]
[null,null,"Er varelageret oplyst særskilt? (Ukuransnedskrivning på varelager skal vises særskilt)",null,"BEK § 15"]
[null,null,"Er indregning af IPO’er eller acontoavance vedrørende igangværende arbejder oplyst særskilt?",null,"BEK § 15"]
[null,null,"Er afskrivningsberettigede aktiver specificeret med hensyn til afskrivningsgrundlag, forskudsafskrivninger og beregning af afskrivninger?",null,"BEK § 16"]
[null,null,"Er der foretaget specifikation af akkumulerede afskrivninger og anskaffelsestidspunkt på bygninger mv.?",null,"BEK § 16"]
[null,null,"Gæld skal som minimum være specificeret i følgende  kategorier*:\n- leverandører af varer og tjenesteydelser \n- gæld sikret ved pant i fast ejendom\n- anden gæld",null,"BEK § 18"]
[null,null,"Hvis der er foretaget modregning af udgifter og indtægter og/eller mellem aktiver og passiver, skal bruttobeløbene vises*",null,"BEK § 20"]
[null,null,"Er årets indberettede indgående og udgående moms oplyst?*",null,"BEK § 29"]
[null,null,"Er der udarbejdet en afstemning mellem lønninger og honorarer mv. i årsrapporten og de lønninger og honorarer mv., der er indberettet til told- og skatteforvaltningen?*",null,"BEK § 30"]
[]
[null,null,"* Skal kun oplyses, hvis omsætningen er større end 100 mio. DKK på sambeskatningsniveau."]
[]
[null,null,"De nærmere regler for indsendelse af skatteregnskab er gengivet i vores Regnskabshåndbog."]

{"sheet":"Bagside","index":5,"n_rows":0,"n_cols":0,"rows_kept":0,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[45,0,45,8]]}