Husk fristen for indberetning af medarbejderaktier

Er aktier eller anparter en del af jeres medarbejderes kompensationspakke eller har I som udstedende selskab tilbagekøbt aktier? Så har I pligt til at sørge for at indberette erhvervelsen af aktierne eller tilbagekøbte aktier korrekt til Skattestyrelsen senest den 20. januar i året efter erhvervelsen.

I praksis bliver indberetningspligten ofte overset, og konsekvenserne kan, foruden bøde til arbejdsgiveren for manglende indberetning, betyde fejl på medarbejderens personlige årsopgørelse med et deraf følgende større administrativt besvær for både arbejdsgiveren og medarbejder.

For aktier, som medarbejdere har erhvervet som led i deres ansættelse, eller for aktier som det udstedende selskab har tilbagekøbt, skal der årligt foretages en indberetning til Skattestyrelsens eKapital-afdeling - den såkaldte “AKSA-indberetning”.

For aktier erhvervet af medarbejdere, er AKSA-indberetningen en yderligere forpligtelse, som kommer ud over den løbende lønindberetning, der skal foretages til eIndkomst for visse former for aktieløn.

Formålet med indberetningen er at oplyse Skattestyrelsen om en række detaljer om de aktier, som en arbejdsgiveren overfører til en medarbejder, så Skattestyrelsen har de nødvendige oplysninger i forbindelse med opgørelse af gevinst og tab ved senere salg. 

Hvilke former for aktieløn skal der indberettes om?

Indberetningspligten er meget bred og gælder uanset om medarbejderne har modtaget aktierne gratis eller gennem en købe- eller tegningsret, som er modtaget fra arbejdsgiveren. Det er ikke afgørende om aktierne er børsnoterede eller ej, eller om der er tale om aktier i udenlandske selskaber. Indberetningspligten gælder også selv om den pågældende medarbejder ikke er skattepligtig til Danmark.

Afgørende er, at medarbejderen har modtaget aktier eller købe-/tegningsretter til aktier gratis eller mod betaling af et beløb, der er lavere end markedsværdien. Det er uden betydning, hvilken betegnelse, der i øvrigt anvendes (RSU’er, PSU’er, Stock Options, warrants mv.). 

Indberetningspligten gælder også, selvom aktierne er omfattet af de særlige regler i ligningsloven § 7 P. 

Hvis medarbejderen får aktier eller købe- eller tegningsretter af sin arbejdsgiver som følge af, at medarbejderen har købt andre aktier i selskabet i almindelig handel, så skal arbejdsgiveren også indberette disse køb af aktier. Det betyder, at der for selskaber, der opererer med såkaldte "matching shares", kan være en indberetningsforpligtelse, allerede når medarbejderne køber de aktier, der senere bliver matchet - uanset at der købes aktier i almindelig fri handel.

Hvem har ansvar for indberetningen?

Pligten til at foretage indberetningen påhviler som udgangspunkt arbejdsgiver, men hvis medarbejderne modtager aktier i et andet selskab end det, hvori de er ansat, afhænger det af selskabets forhold og typen af aktieløn, hvem der har pligt til at foretage indberetningen.

Det er ikke muligt at aftale sig ud af indberetningspligten ved at aftale, at medarbejderen selv skal sørge for at indsende alle oplysninger til Skattestyrelsen.

Hvad skal indberetningen indeholde?

Indberetningen skal indeholde en lang række oplysninger om både medarbejderen, den modtagne aktie, den skattemæssige anskaffelsessum samt de regelsæt, der regulerer aktielønnen. Det kan hurtigt komme til at virke uoverskueligt at få et overblik over de relevante oplysninger, da meget afhænger af både arbejdsgivers og medarbejders forhold, samt hvordan aktielønnen i øvrigt er blevet behandlet skattemæssigt.

Der skal foretages indberetning for hver medarbejder og for hver erhvervelse af aktier, der har været i løbet af året.

Hvornår er der frist?

Fristen for at foretage AKSA-indberetningen er den 20. januar i året efter erhvervelsen – for aktieerhvervelser i 2025 er fristen således 20. januar 2026.

Hvor kan vi finde hjælp?

Du er velkommen til at kontakte vores faglige eksperter, hvis du har brug for hjælp til AKSA-indberetningen, eller hvis du er i tvivl om, hvorvidt pligten også gælder i din virksomhed.

Overvejer I at etablere aktieaflønning i jeres virksomhed, eller er I i tvivl om, hvorvidt den løsning, I bruger i dag, er den rigtige, står PwC klar til at rådgive om den bedste løsning.

I kan også læse mere om beskatningen af forskellige former for aktieløn og andre personalegoder i PwC’s publikation, personalegoder.