Royaltyskat og indberetning

Selskaber bør være opmærksomme på:

• Er der tale om royalty? Det skal afklares, om betalingen til udlandet kvalificeres som “royalty”
  • Royaltybegrebet er defineret i kildeskatteloven og omfatter bl.a. betalinger for brugen eller retten til et patent, varemærke, model, knowhow og andre immaterielle aktiver. Betalinger for visse specifikke typer af immaterielle aktiver anses dog ikke som royalty i dansk skattelovgivning.

• Er der royaltyskat? Det skal afklares, om betalingen er underlagt begrænset skattepligt.
  • Hovedregel: Udenlandske selskaber er begrænset skattepligtige i Danmark af royalties, hvorfor danske selskaber som udgangspunkt skal indeholde 22% kildeskat ved betaling af royalties til modtagere i udlandet. Dette gælder dog ikke i følgende tilfælde:
    • Hvis den udenlandske modtager af royaltyen driver virksomhed gennem fast driftssted i Danmark, og royaltyen vedrører en eneret knyttet til dette faste driftssted, eller
    • hvis royaltyen er omfattet af EU Rente-/Royaltydirektivet, som gælder for visse (men ikke alle) koncerninterne royaltybetalinger mellem EU-selskaber.

• Er der mulighed for fritagelse eller nedsættelse af royaltyskatten? Det skal afklares, om en dobbeltbeskatningsoverenskomst (“DBO”) giver mulighed for fritagelse eller nedsættelse, og - i givet fald - skal der indsendes en ansøgning om fritagelse/nedsættelse til Skattestyrelsen. Der skal fremlægges dokumentation omkring royaltymodtageren og betalingernes karakter i forbindelse med ansøgningen.
  • Er Danmark tillagt beskatningsretten til royaltybetalinger fra Danmark, skal der - efter modtagelse af Skattestyrelsens tilladelse - indeholdes kildeskat med en lavere sats end 22%.  Dette gælder blandt fx royaltybetalinger til Portugal, Italien og en række lande uden for Europa. Betalinger til Spanien beskattes med 22%, da der pt. ikke er nogen DBO mellem Danmark og Spanien, som kan nedsætte den danske kildeskat

• Løbende indberetning: Hvis betalingen er omfattet af begrænset skattepligt, skal det danske selskab løbende indberette royaltybetalinger til Skattestyrelsen. Kravet gælder uanset, om der er opnået nedsættelse eller fuld fritagelse for indeholdelse af royaltyskat.

Kontakt os

Har du spørgsmål til håndteringen af royaltybetalinger til udlandet, er du velkommen til at kontakte os. Vi hjælper gerne med både kvalifikation af royalties, opnåelse af tilladelse til nedsættelse/fritagelse for royaltyskat, samt indberetning af royaltyangivelser til Skattestyrelsen.