Oversigten nedenfor indeholder reglerne omkring momsfradrag vedrørende biler.
Bilens art |
Fradrag | Moms ved salg | ||
---|---|---|---|---|
Køb | Leje | Drift | ||
Personbiler (hvide plader) (ej køreskoler/forhandlere/udlejningsbiler) |
intet | delvist (specificeret beløb på faktura) |
intet | intet |
1. Varebiler med tilladt totalvægt på op til og med 3 tons | ||||
a. bruges kun til virksomhedens momspligtige aktivitet |
fuldt | fuldt | fuldt | af den fulde salgspris |
b. bruges ikke kun i virksomheden (det er dog en betingelse, at virksomhedens omsætning af varer og momspligtige ydelser overstiger 50.000 kr.) |
intet | 1/3 | fuldt | intet |
2. Vare- og lastbiler med tilladt totalvægt på over 3 tons | ||||
a. bruges kun til virksomhedens momspligtige aktivitet |
fuldt | fuldt | fuldt | |
b. bruges ikke kun i virksomheden |
delvist | delvist | delvist | af den fulde salgspris |
Som udgangspunkt er al kørsel mellem hjem og arbejde privat kørsel i forhold til momsfradrag. Denne kørsel giver derfor ikke ret til fradrag eller medfører momsmæssige konsekvenser for foretaget fradrag på anskaffelsen af gulpladebil.
Tilladt kørsel i alle gulpladebiler:
Når en varebil kan anses som specialindrettet, er der mere lempelige regler for, hvad der er tilladt som momspligtig kørsel. Dette gælder, når specialindretningen opfylder et erhvervsmæssigt behov, ligesom den specialindrettede bil er nødvendig, for at brugeren kan udføre sit arbejde.
Herefter er følgende (udover det ovenfor anførte) tilladt:
Kørsel mellem hjem og arbejde anses ikke som privat kørsel, når det sker som led i en vagtordning. Nedenstående betingelser skal være opfyldt:
Hvis reglerne ikke overholdes, eller der foretages anden privat kørsel i øvrigt, risikerer man:
Det er muligt ved køb af dagsbeviser at køre privat i virksomhedens gulpladebiler på op til 4 tons i op til 20 dage om året. Det er således muligt for virksomhedsejere, medarbejdere mv. at bruge virksomhedens gulpladebiler til private formål – fx flytning – uden moms- og skattemæssige konsekvenser, når blot der købes og medbringes et dagsbevis.
Prisen for dagsbeviserne afhænger af bilens type, samt om momsen er fratrukket ved anskaffelsen af bilen. For gulpladebiler på op til og med 3 tons er prisen for ét dagsbevis 225 kr., forudsat momsen er fratrukket fuldt ud ved købet, mens prisen er 185 kr. for gulpladebiler på over 3 tons og op til 4 tons
Totalvægt på op til og med 3 tons |
Totalvægt på 3 tons og op til 4 tons |
|
---|---|---|
Virksomheden har trukket hele momsbeløbet fra ved køb/leje |
Dagsbevis: 225 kr. | Dagsbevis: 185 kr. |
Virksomheden har IKKE trukket hele momsbeløbet fra ved køb/leje |
Dagsbevis: 185 kr. | Dagsbevis: 185 kr. |
For gulpladebiler med tilladt totalvægt på op til og med 3 tons, for hvilket der er taget fuldt momsfradrag vedrørende anskaffelse og leje, koster dagsbeviset 225 kr., hvoraf de 40 kr. er momsdelen.
For gulpladebiler med en totalvægt på over 3 tons og op til 4 tons koster dagsbeviset 185 kr., men indeholder modsat dagbeviset til 225 kr. ikke moms. I sidstnævnte tilfælde skal virksomheden således betale moms af den private kørsel, dvs. at virksomheden skal betale udtagningsmoms på normal vis. Dagsbeviserne købes via TastSelv – enten af medarbejderen selv (forudsat denne har ejerens tilladelse til at bruge bilen) eller af virksomheden. Der kan købes 20 dagsbeviser pr. varebil om året. Dagsbeviset skal medbringes i varebilen under kørslen – dette kan være elektronisk, fx på e-mail. Et dagsbevis gælder i ét døgn fra kl. 00.00 til 23.59. Læs mere om, hvordan dagbeviserne købes på Skattestyrelsens hjemmeside.
Vi gør opmærksom på, at hvis dagsbeviset købes af virksomheden, så medarbejderen kan bruge gulpladebilen privat, er der tale om et skattepligtigt personalegode.
Opdateret januar 2023.