Hvornår er en virksomhed momspligtig?
En virksomhed er momspligtig, hvis den driver selvstændig økonomisk virksomhed med salg af momspligtige varer og ydelser. Virksomheden er forpligtet til at lade sig momsregistrere, hvis virksomhedens hvis virksomhedens samlede momspligtige leverancer overstiger 50.000 kr. i kalenderåret.
Momspligtige aktiviteter og momsfritagne aktiviteter
Momspligtige aktiviteter
Ethvert salg af varer og ydelser er momspligtigt, medmindre varen eller ydelsen er specifikt undtaget fra momspligten.
Momsfritagne aktiviteter
Momsloven indeholder bl.a. følgende undtagelser fra momspligten:
- Hospitalsbehandling, læge- og tandlægevirksomhed
- Social forsorg og bistand samt levering af varer og ydelser i nær tilknytning hertil, fx plejehjem, børnehaver, vuggestuer mv.
- Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelsesinstitutioner. Der er dog momspligt for kursusvirksomhed, der drives med gevinst for øje og som retter sig mod erhvervslivet og institutioner
- Visse foreningers og organisationers leverancer til deres medlemmer mod kontingentbetaling (er dog ikke momsfritaget, hvis momsfriheden er konkurrenceforvridende)
- Kulturelle aktiviteter som museer, biblioteker og zoologiske haver
- Forfatter- og komponistvirksomhed
- Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom (udlejning af fast ejendom til erhvervsformål kan dog gøres momspligtigt ved en frivillig momsregistrering)
- Salg af fast ejendom bortset fra salg af bl.a. byggegrunde og nye bygninger.
- Forsikrings- og genforsikringsvirksomhed
- De fleste finansielle aktiviteter, herunder lån, formidling af lån, sikkerhedsstillelse, overførsler, transaktioner vedrørende valuta og værdipapirer samt forvaltning af investeringsforeninger
- Spil om penge
- Postvæsenets omdeling af breve og pakker
Virksomheder med aktiviteter nævnt i nummer 1, 3, 5, 6, 10-12, og 15 skal som udgangspunkt betale lønsumsafgift.
Gavekort og vouchers
Virksomheder, der sælger gavekort/vouchers til ét enkelt formål, skal afregne moms ved udstedelsen af gavekortet. Et gavekort/voucher til ét enkelt formål er kendetegnet ved:
- Leveringsstedet (landet) er kendt ved udstedelsestidspunktet af sælgeren
- Momssatsen ved udstedelsestidspunktet er kendt for sælgeren.
- Hvis enten leveringsstedet eller momssatsen ikke er kendt
på udstedelsestidspunktet for sælgeren, fx hvis gavekortet/voucheren kan anvendes i flere lande eller gavekortet/voucheren kan anvendes til både momspligtige og momsfritagne varer/ydelser, skal momsen først afregnes på indfrielsestidspunktet.
Særordning for små virksomheder i EU
Fra 1. januar 2025 kan små virksomheder etableret i EU anvende en særordning for at undgå momsregistrering i andre EU-lande, såfremt visse betingelser er opfyldt:
- Virksomheden har en årlig omsætning i EU på under 100.000 euro årligt,
- Virksomheden har en årlig omsætning under tærskelværdien i det pågældende land, hvor virksomheden ønsker at gøre brug af særordningen,
- Virksomheden har givet forhåndsmeddelelse til sit etableringsland om anvendelse af fritagelse for små virksomheder i det EU-land, hvor den afgiftspligtige er etableret, og
- Virksomheden kan identificeres ved hjælp af et individuelt registreringsnummer, som er tildelt af de relevante myndigheder i etableringslandet.
Særordningen ophører med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor tærsklen for fritagelse overskrides i løbet af et kalenderår.Virksomheden skal fra dette tidspunkt pålægge moms på sine momspligtige leveringer af varer og ydelser.
Overvejelser i forhold til registrering af moms
Iværksætteren kan vælge at lade sig registrere for moms inden momspligten indtræder. Dette kan være en fordel, da iværksætteren kan opnå fuldt momsfradrag på de ofte høje etableringsomkostninger.
Iværksætteren skal ved registrering for moms lægge moms på alle sine momspligtige salg. Dette har ingen betydning for iværksættere, der sælger varer/ydelser til momsregistrerede erhvervsdrivende, da erhvervsdrivende som udgangspunkt har fradrag for momsen, der bliver afregnet ved salget. Omvendt vil privatpersoner ikke kunne fradrage momsen på salget, hvilket betyder, at momsen vil blive en belastning for disse. Det vil dog typisk være en fordel at momsregistrere iværksættervirksomheden fra start, så der sikres fuldt momsfradrag på etableringsomkostningerne.
Fradragsret
Fradragsretten opstår på det tidspunkt, hvor virksomheden bliver momsregistreret, fx på tidspunktet for virksomhedens første indkøb med henblik på momspligtigt salg. Skattestyrelsen tillader ofte momsregistrering med tilbagevirkende kraft, hvis ikke virksomheden har fået den på plads fra start.
Se “Momsfradrag” og “Delvist momsfradrag” for nærmere omkring betingelserne for momsfradrag.
Ethvert salg af varer og ydelser er momspligtigt, medmindre varen eller ydelsen er specifikt undtaget fra momspligten.
Få overblik over gældende momsregler
Hent hele Momsvejledning 2026
Kontakt os
Partner, PhD, leder af indirekte skatter, København, PwC Denmark
Tlf: 3945 3381
