Kontingenter

Hvad er reglerne for beskatning?

Personalegoder 2024

Betaler arbejdsgiveren kontingenter på vegne af medarbejderen, vil værdien som udgangspunkt være skattepligtig, idet arbejdsgiveren anses for at betale medarbejderens private udgifter. Kontingentet kan samtidig være fradragsberettiget for medarbejderen som et fagligt kontingent. Fradraget skal foretages af medarbejderen på oplysningsskemaet.

I særlige situationer kan det ske, at medarbejderen bliver indmeldt i en forening efter krav fra arbejdsgiveren. Hvis medlemskabet ikke har noget privat formål for medarbejderen, vil kontingentet normalt ikke være et skattepligtigt personalegode for medarbejderen.

Arbejdsgiverbetalt medlemskab af foreninger/grupper, hvor aktiviteterne er af ren faglig karakter, eksempelvis erfa-grupper, anses som udgangspunkt for erhvervsmæssigt begrundede og udløser ikke beskatning.

Ifølge Skatterådet medfører et arbejdsgiverbetalt medlemskab af et ledelsesnetværk (de såkaldte VL-grupper) efter en konkret vurdering ikke beskatning.

Der skal foretages en konkret vurdering i hvert enkelt tilfælde af, hvorvidt kontingentet har et erhvervsmæssigt eller privat formål. I en situation, hvor en virksomhed, som solgte golfudstyr, krævede, at de ansatte var golfspillere og ville betale medlemskab af en golfklub, blev udgiften til kontingentet anset for et skattepligtigt gode, som ikke var omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder. Tilsvarende anses betaling af medarbejdernes medlemskab af netværksgrupper (fx Lions Club eller Rotary) som skattepligtig indkomst, uanset at der også kan være erhvervsmæssige grunde til medlemskabet. Landsskatteretten har i en helt ny afgørelse fundet, at arbejdsgiverbetalte medlemsskaber af netværksgrupperne Round Table, Ladies Circle, Relationsfabrikken og Byggesocietetet efter en konkret vurdering er skattepligtige for de ansatte.

Landsskatteretten har anset et arbejdsgiverbetalt kontingent til en erhvervsklub i en golfklub for erhvervsmæssigt, idet der var en reklameværdi for arbejdsgiveren. Da medarbejderen skulle være medlem af golfklubben privat, for at kontingentet til erhvervsklubben kunne benyttes, fandt Landsskatteretten, at der ikke var en besparelse i private udgifter, som medarbejderen skulle beskattes af.

Landsskatteretten har i en helt ny afgørelse fundet, at arbejdsgiverbetalte medlemsskaber af netværksgrupperne Round Table, Ladies Circle, Relationsfabrikken og Byggesocietetet efter en konkret vurdering er skattepligtige for de ansatte.

Moms på arbejdsgiverbetalte kontingenter

Faglige kontingenter vil som udgangspunkt være uden moms. Er der moms på kontingentet, og anses det for at være erhvervsmæssigt begrundet, vil virksomheder med fuldt momspligtige aktiviteter have ret til fuldt momsfradrag. Andre kontingenter af privat karakter og med moms er ikke fradragsberettigede for virksomheden, da der er tale om naturalaflønning.

Fuldt momsfradrag forudsætter, at kontingentet er stillet til virksomheden og betales af virksomheden.

Opdateret december 2023

Hent hele publikationen og skemaet over personalegoder

Personalegoder 2024

Søg i publikationen eller gå tilbage til oversigten

Kontakt os

Rasmus Kjærgaard Nielsen

Rasmus Kjærgaard Nielsen

Director, Tax, PwC Denmark

Tlf: 2015 6172

Lasse Muff Højbjerg Jensen

Lasse Muff Højbjerg Jensen

Senior Manager, Tax, PwC Denmark

Tlf: 2028 0516

Zaza Pernille Ferndal Hansen

Zaza Pernille Ferndal Hansen

Manager, Moms, PwC Denmark

Tlf: 3945 3988

Emma Freiberg

Emma Freiberg

Senior Associate, Skat, PwC Denmark

Tlf: 2211 8599

Følg PwC