Ladestandere

Har medarbejderen været beskattet af fri elbil i en sammenhængende periode på mindst seks måneder efter den 1. juli 2021, og arbejdsgiveren har stillet ladestander til rådighed ved bopælen til brug for opladning af firmabilen, kan arbejdsgiveren skattefrit overdrage ejerskabet til ladestanderen til medarbejderen. 

Skattefriheden gælder også for hovedaktionærer og selvstændigt erhvervsdrivende, der anvender virksomhedsordningen. 

Betaler arbejdsgiveren for installering af en ladestander på bopælen hos en medarbejder, der ikke samtidig beskattes af fri bil (fx til brug for opladning af medarbejderens private elbil), er dette et skattepligtigt personalegode, der skal beskattes med markedsværdien (sædvanligvis af de udgifter, som arbejdsgiveren konkret har afholdt til ladeboks og installation). Overdrager arbejdsgiveren herefter ladestanderen til medarbejderen, skal medarbejderen beskattes af markedsværdien af ladestanderen på det tidspunkt, hvor medarbejderen bliver ejer af ladestanderen. 

Opladning af medarbejderens firmaelbil (fri bil) hjemme og på arbejdspladsen

El til opladning af en firmabil, som medarbejderen beskattes af, er omfattet af beskatningen af fri bil. Arbejdsgiveren kan derfor afholde udgiften til el til firmabilen, når medarbejderen oplader derhjemme, på arbejdspladsen og på eksterne ladestandere. Se afsnittet om Biler.

For opladning foretaget uden for arbejdspladsen kan arbejdsgiveren skattefrit refundere udgiften som et udlæg efter regning, forudsat at elforbruget kan individualiseres som anvendt til opladning af elbilen. Ved opladning på bopælen er det derfor afgørende, at udgifterne til opladning af firmaelbil kan holdes adskilt fra husstandens øvrige elforbrug og fra opladning af eventuelle private elbiler i husstanden, hvilket normalt kan ske ved en måler i ladestanderen. Skattemyndighederne har pt. afvist at tage konkret stilling til, hvilke krav der stilles til dokumentationen. 

Opladning af medarbejderens private elbil på arbejdspladsen

Kan medarbejderen på en ladestander opstillet på arbejdspladsen oplade sin private elbil gratis eller med rabat, kan dette være et skattepligtigt personalegode, hvis arbejdsgiveren anses for at stille fri el til rådighed.

Medarbejderen er i så fald skattepligtig af det beløb, som medarbejderen har sparet ved brug af arbejdsgiverens ladestander, hvis beløbet sammenlagt med værdien af andre private goder ydet i indkomståret overstiger bagatelgrænsen for private personalegoder på 1.400 kr. (2026).

Den skattepligtige værdi af arbejdsgiverbetalt opladning af medarbejderens private elbil på arbejdspladsen opgøres derfor ud fra markedsprisen for elektriciteten (dvs. arbejdsgivers udgift til det konkrete elforbrug, inkl. moms, afgifter og evt. andre afgifter som fx serviceaftale, abonnementsudgifter mv.). Moms og elafgifter skal indgå ved vurderingen af, om medarbejderen betaler markedsprisen for el, også selvom arbejdsgiveren evt. har fradrag for moms og kan søge elafgiften tilbage. 

Kan arbejdsgiveren derimod ikke anses for at stille fri el til rådighed via ladestandere på arbejdspladsen, fx fordi ladestanderne drives for en leverandørs regning og risiko (og ikke arbejdsgiverens) og arbejdsgiveren ikke selv hæfter for medarbejdernes forbrug eller lignende), er den blotte mulighed for at oplade den private elbil på arbejdspladsen ikke et skattepligtigt gode. 

Moms

Ladestander 

I momsmæssig sammenhæng anses en ladestander til elbiler for en driftsudgift vedrørende bilen. Det betyder, at alle udgifter til køb, drift og vedligeholdelse af ladestanderen momsmæssigt anses som udgifter til bilens drift. Dette gælder også for elektricitet.  

Ladestanderens placering er uden betydning, mens det i stedet er anvendelsen, der er afgørende for den momsmæssige behandling. Det er derfor nødvendigt at sondre, om ladestanderen anvendes til virksomhedens egne biler, til eksterne biler, herunder medarbejdernes egne biler, eller begge dele (sidstnævnte behandles i det følgende som 'Blandet anvendelse'). Nedenstående beskriver den almindelige fradragsret og forudsætter, at alle udgifter er faktureret til virksomheden. For yderligere information om ladestandere henviser vi til vores publikation om ladestandere som kan findes her.

Virksomhedens egne biler 

Når ladestanderen udelukkende anvendes til virksomhedens egne biler, afgøres retten til momsfradrag af, hvilken type bil der er tale om. 

Vi har illustreret dette med nedenstående skema. Skemaet illustrerer alene retten til momsfradrag, når bilerne udelukkende anvendes til momspligtige aktiviteter. Det betyder, at hvis en virksomhed fx kun har delvis ret til momsfradrag, kan momsfradragsretten være anderledes.

Skemaet illustrerer alene retten til momsfradrag, når bilerne udelukkende anvendes til momspligtige aktiviteter. Det betyder, at hvis en virksomhed fx kun har delvis ret til momsfradrag, kan momsfradragsretten være anderledes.

Eksterne biler

Når ladestanderen udelukkende anvendes til eksterne biler, herunder medarbejdernes egne biler, afgøres retten til momsfradrag af, om der opkræves betaling for anvendelsen eller ej. Vi har illustreret dette i nedenstående skema. 

*OBS: hvis medarbejdere kan oplade til en lavere pris end virksomhedens normalværdi (markedspris).

Opladning mod betaling

Når virksomheden opkræver betaling fra medarbejdere, kunder og forretningsforbindelser, der benytter virksomhedens ladestander, anses dette for en 100 % momspligtig aktivitet. 

Det betyder, at moms på køb og drift af ladestanderen kan fradrages fuldt ud. Såfremt medarbejderne får mulighed for at oplade deres køretøjer til en lavere pris end virksomhedens udgift til opladningen, skal virksomheden afregne salgsmoms af virksomhedens reelle udgift til opladningen (normalværdien/markedsprisen), uanset at medarbejderen kun betaler et lavere beløb.

Gratis opladning

Når virksomheden ikke opkræver betaling for opladningen fra medarbejdere, kunder og forretningsforbindelser, der benytter virksomhedens ladestander, anses den gratis opladning som en aktivitet, der falder uden for momsloven/er virksomheden uvedkommende. Det betyder, at der ikke er ret til momsfradrag for udgifter, der direkte kan allokeres til den gratis opladning.

Blandet anvendelse

Anvendes ladestanderen både til momsfradragsberettigede formål (fx opladning af egne gulpladebiler og/eller salg af elektricitet) og ikke-momsfradragsberettigede formål (fx opladning af egne personbiler og/eller gratis tilrådighedsstillelse til fx medarbejdere og kunder), skal momsfradragsretten opgøres på baggrund af et skøn over den momsfradragsberettigede anvendelse.