Lystbåd

Har arbejdsgiveren leaset eller lejet båden, beskattes medarbejderen med udgangspunkt i den pris, som arbejdsgiveren skulle have betalt ved køb af båden. Stilles en lystbåd til rådighed som personalegode i mindre end en uge, foretages en forholdsmæssig for­deling af den skattepligtige værdi, men således at der sker en værdiansættelse for mindst ét døgn.

Værdiansættelsen på de 2 % pr. uge forudsætter, at arbejdsgiveren betaler alle udgifter vedrørende lystbåden, herunder for lystbådens faste plads i havnen, men ikke for havneplads i såkaldte gæstehavne. Betaler medarbejderen for råderetten over lystbåden med beskattede midler, nedsættes den skattepligtige værdi af rådigheden over lystbåden med egenbetalingen.

Fri lystbåd for hovedaktionærer m.fl.

Der eksisterer en formodningsregel for hovedaktionærer m.fl., der har rådighed over en lystbåd som et personalegode, idet disse personer som udgangspunkt anses for at have lystbåden til rådighed hele året. Det er rådigheden, og ikke den faktiske anvendelse af lystbåden, der beskattes. Ud over hovedaktionærer (både ansatte og ikke-ansatte) gælder formodningsreglen bl.a. for direktører og andre ansatte, der har bestemmende indflydelse på egen aflønning.

Det er hovedaktionæren m.fl., der skal godtgøre, at vedkommende ikke råder over lystbåden privat. Formodningsreglen medfører, at der årligt skal ske beskatning af en markedsværdi på 2 % pr. uge af bådens anskaffelsessum, inklusive moms og levering. På årsbasis svarer dette til et beskatningsgrundlag på 104 % af bådens anskaffelsessum mv.

Beregningen af den skattemæssige værdi for hovedaktionærer m.fl. tager ikke hensyn til, at lystbåde typisk er lagt på land i vintermånederne. Er lystbåden udlånt, lejet ud til andre eller stillet til rådighed for andre medarbejdere, gives der et forholdsmæssigt nedslag i den skattemæssige værdi. Hvis båden fx er stillet til rådighed for andre i fire uger, gives der et nedslag på 4 x 2 % = 8 %. Dette skal kunne dokumenteres ved en udførlig logbog eller tilsvarende.

Hovedaktionæren kan under visse omstændigheder undgå rådighedsbeskatningen, men dette accepteres dog kun undtagelsesvist. I en byretsdom fra 2024 blev tre hovedaktionærer fundet at være skattepligtige af adgangen til at råde over en båd, som var ejet af deres fælles selskab. De tre hovedaktionærer skulle derfor beskattes efter reglerne om fri lystbåd for hele året (inklusive perioder, hvor båden lå på værft), dog ikke i de perioder, hvor båden beviseligt var udlejet til en tredjemand.

“Andre” eller ”andre medarbejdere”, som båden udlejes til, må dog ikke være nærtstående personer som fx hovedaktionærens ægtefælle, børn, børnebørn, forældre og bedsteforældre.

Fravigelse af formodningsregel (personalelystbåd og bådebyggerundtagelsen) 

Formodningsreglen finder ikke anvendelse, hvis:

• Der er tale om en personalelystbåd
• Selskabet, der ejer lystbåden, primært producerer og afsætter lystbåde eller dele til lystbåde, og derfor har behov for test- eller prøvesejladser (erhvervsmæssig virksomhed som bådebygger også kaldet bådebyggerundtagelsen). 

For at kunne blive karakteriseret som en personalelystbåd skal båden (som det også gælder for sommerhuse) udlejes i mindst 13 uger til andre medarbejdere (som ikke har væsentlig indflydelse på egen aflønning), og mindst otte af disse uger skal falde i uge 22-34.

“Andre medarbejdere” må dog heller ikke i denne situation være nærtstående personer som fx hovedaktionærens ægtefælle, børn, børnebørn, forældre og bedsteforældre.

I bådebyggersituationen er det bl.a. en betingelse, at der føres logbog over henholdsvis den erhvervsmæssige og private sejlads.

Hvis betingelserne for bortfald af formodningsreglen er til stede, sker beskatningen af hovedaktionæren m.fl. på samme måde som for enhver anden medarbejder. Det vil sige, at det kun er den faktiske benyttelse af lyst­båden, der beskattes.

Moms

Der er ikke fradragsret for momsen ved køb af en lystbåd, hvis denne stilles til medarbejderens frie rådighed, da dette sidestilles med naturalaflønning. Det gælder også, selvom lystbåden i et eller andet omfang anvendes i forbindelse med kundemøder og lignende.