Hjælp til punktafgifter mv.

I Danmark er der afgift på en lang række varer og produkter. Nogle af disse afgifter er EU-harmoniserede. Det betyder, at produktet er afgiftspligtigt i alle EU-lande og er reguleret af fælles EU-regler.

Punktafgifter

Former for registrering

Der skal betales afgifter af chokolade, sukkervarer, lakrids, diverse andre sukkervarer, konsum-is, kaffe mv., som produceres i eller importeres til Danmark. Virksomheder, der skal betale en punktafgift, skal desuden registreres hos skattemyndighederne som oplagshaver eller varemodtager.

Oplagshaver

Oplagshavere er som hovedregel virksomheder, som fremstiller, forarbejder og oplægger – herunder indfører og afsender – afgiftspligtige varer, uden at afgiften er betalt. Disse virksomheder kan således have afgiftspligtige varer på lager, uden at afgiften er betalt. Afgiften skal først betales ved udlevering fra virksomheden.

Varemodtagere

Varemodtagere er virksomheder, som modtager afgiftspligtige varer fra udlandet. Disse virksomheder skal betale afgift af varerne ved modtagelsen fra udlandet.

View more

Import eller fremstillilling af fødevarer

Vær opmærksom på afgiftsreglerne, hvis I køber eller fremstiller fødevarer, der indeholder følgende varegrupper:

  1. Is
  2. Chokolade- eller sukkervarer.

Lovgivningen for punktafgifter på is, chokolade mv. er kompliceret og på mange områder reguleret gennem praksis fra Skattestyrelsen og Landsskatteretten. Afgiftsgruppen ser ofte udfordringer forbundet med afgiftskategoriseringen af produkter og ved vurderingen af, om produktet er omfattet af flere afgiftslove.

PwC er bekendt med et utal af definitionsspørgsmål vedr. chokolade- og sukkervarer, som lige nu behandles ved Skattestyrelsen og Landsskatteretten. Derudover bliver afgiftsreglerne også særligt komplicerede, når produkterne ikke er ”rene” - fx ved salg af en proteinbar, der indeholder både chokolade, karamel mv.

Det er endvidere vigtigt, at jeres virksomhed har den rigtige afgiftsregistrering, der passer til jeres forretningsgang. Som udgangspunkt skal virksomheder, der skal betale punktafgift, enten registreres som oplagshaver eller varemodtager. Registreringen er afgørende for, hvornår afgifterne skal indbetales til Skattestyrelsen.

View more

Import eller fremstillilling af drikkevarer

Vær opmærksom på afgiftsreglerne, hvis I sælger eller fremstiller drikkevarer inden for følgende varegrupper:

  1. Øl og vin
  2. Spiritus
  3. Kaffe 

Det er endvidere vigtigt, at jeres virksomhed har den rigtige afgiftsregistrering, der passer til jeres forretningsgang. Som udgangspunkt skal virksomheder, der skal betale punktafgift, enten registreres som oplagshaver eller varemodtager. Registreringen er afgørende for, hvornår afgifterne skal indbetales til Skattestyrelsen. For nogle afgiftstyper skal der stilles sikkerhed ved registrering.

View more

Import eller fremstillilling af tobak

Tobak er et højafgiftsprodukt, hvor salg og fremstilling er forbundet med en vis risiko. PwC anbefaler derfor en gennemgang af jeres afgiftsregnskab, hvis I har en større produktion, import eller salg af forskellige tobaksvarer.

Virksomheder, der skal betale en punktafgift, kan enten registreres som oplagshaver eller som varemodtager. Registreringen er afgørende for, hvornår afgifterne skal indbetales. For nogle afgiftstyper skal der stilles sikkerhed ved registrering.

View more

Eksport til udlandet

Eksporterer I afgiftspligtige varer til udlandet, så har I ofte ret til at få den betalte afgift godtgjort. Måden hvorpå afgiften søges godtgjort afhænger af, om I har en afgiftsregistrering eller om I blot eksporterer varen. Der er derudover forskel på, om den eksporterede vare er en EU-harmoniseret eller en national afgift, der søges retur.

View more

Hvis I afholder konkurrencer

Holder I konkurrencer, skal I huske spilafgiften. I Danmark er der nemlig afgift på forskellige typer spil og gevinster. Afgiften varierer alt afhængig af, hvilken type spil, der er tale om. Reglerne for afgift af spil er forholdsvis komplicerede, specielt beregningen af spilleafgiften.

Mange virksomheder er ikke opmærksomme på afgiften på gevinster og registreringspligten, når de udlodder gevinster på Facebook eller de sociale medier. Der skal betales afgift af værdien af gevinster, der overstiger 200 kr.

 

View more

WEEE og BAT

Sælger I elektronisk udstyr eller produkter, der indeholder batterier, så læs videre! I er højst sandsynligt omfattet af reglerne for produktansvar af elektronisk udstyr eller batterier og akkumulatorer. Begge regelsæt administreres af DAP-systemet og indeholder krav om registrering og indbetaling af et gebyr. Gebyret afhænger af mængden af solgte produkter.

 

View more

Import eller fremstiller emballage, poser og engangsservice

Der er afgift på nogle emballager til emballering af visse drikkevarer. Desuden er der afgift på poser med hank og engangsservice. Virksomheder, der sælger eller fremstiller emballageafgiftsbelagte produkter, skal være opmærksomme på at opnå den korrekte afgiftsregistrering, som bl.a. er afgørende for, hvornår afgifterne skal indbetales. 

Nogle virksomheder kan desuden undlade at lade sig registrere og betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer ikke overstiger en lovbestemt bagatelgrænse. Afgiftssatsen afhænger af emballagens art og kan ofte søges godtgjort, hvis varen eksporteres til udlandet.

View more

Håndtering af olie

Håndterer jeres virksomhed olie, hvad enten olien importeres, sælges eller anvendes som motorbrændstof eller brændsel til produktion af varme, skal I være opmærksom på de mange regler, som kan være relevante.

De forskellige mineralolier har forskellige afgiftssatser, og derfor er det vigtigt, at olien behandles korrekt. Den afgiftsmæssige behandling af olie er i høj grad harmoniseret i EU, dog er der nogle særlige nationale bestemmelser, som kan komplicere afgiftsbehandlingen. Fx har Danmark som et af de eneste lande i Europa afgift på smøreolie.

View more

EU-harmoniserede afgifter

I Danmark er der afgift på en lang række varer og produkter. Nogle af disse er EU-harmoniserede. Dette betyder, at produktet er afgiftspligtigt I alle EU-lande og er reguleret af fælles EU-regler.

Nedenstående afgifter er EU-harmoniserede afgifter:

  • Energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
  • Energiafgift af naturgas
  • Energiafgift af kul
  • Energiafgift af elektricitet
  • Afgift af spiritus
  • Afgift af vin
  • Afgift af øl
  • Afgift af tobaksvarer.

For disse afgifter er der i EU fastsat minimumsafgifter. Dette medfører, at den af det enkelte land fastsatte afgiftsbetaling aldrig kan være under de i EU fastsatte minimumsafgifter. Det enkelte medlemsland kan dog vælge, at afgiften er højere end EU’s minimumsafgifter.

Elektronisk ledsagerdokument (EMCS)

Registrerede virksomheder kan inden for EU fremstille, opbevare og handle indbyrdes med varer omfattet af de EU-harmoniserede afgifter, uden at afgiften skal betales. Afgiften skal således først betales, når varen overgår til forbrug. For at sikre en vis kontrol med ovenstående, skal varerne sendes via det fælles europæiske elektroniske EMCS-system. Dette medfører, at der til hver forsendelse mellem to EU-lande skal udarbejdes et elektronisk ledsagedokument i EMCS-systemet. Det er vigtigt, at man er opmærksom på dette både som vareafsender (sælger) og varemodtager (køber).

View more

Kontakt os

Joan Faurskov Cordtz

Partner, leder af afgifter og told

Tlf: 3945 9463

Charlott Boldrup

Senior Associate, indirekte skatter

Tlf: 3945 9710

Maria Raabye Füchsel

Manager, indirekte skatter

Tlf: 3945 3149

Følg PwC